I meriti e i demeriti delle imposte dirette (spiegato con lo schema)
Una questione controversa nelle finanze pubbliche riguarda la questione se nella struttura fiscale di un'economia debbano essere preferite le imposte dirette o indirette. In effetti, sia le imposte dirette che le imposte indirette hanno i loro meriti e demeriti e quindi un buon sistema fiscale dovrebbe contenere un adeguato mix di questi due tipi di tasse.
Le imposte dirette, si può ricordare, sono quelle che sono riscosse direttamente sui singoli e sulle imprese e il loro onere è sopportato da coloro sui quali sono imposti. L'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito delle società, l'imposta sul patrimonio, l'imposta sulle spese, l'imposta sui regali sono alcuni esempi di imposte dirette.
D'altra parte, le imposte indirette sono imposte sulla produzione e vendita di beni e servizi. Una piccola o grande parte dell'onere di un'imposta indiretta viene trasferita ai consumatori. Le accise sulla produzione di materie prime, l'imposta sulle vendite, la tassa di servizio, la tassa sulle tariffe ferroviarie o degli autobus sono alcuni esempi della tassa indiretta. Il sistema fiscale indiano contiene una combinazione di imposte dirette e indirette. Discutiamo al di sotto dei meriti e dei demeriti delle tasse sia dirette che indirette.
Va notato che la tassa deve essere valutata in particolare dai seguenti punti di vista:
1. Equità;
2. Efficienza nell'allocazione delle risorse;
3. Crescita economica, ovvero se promuove o scoraggia l'offerta di lavoro (lavoro), il risparmio e gli investimenti da cui dipende la crescita economica;
4. Galleggiabilità, cioè, in quale misura le entrate fiscali aumentano con l'aumento del reddito; e
5. Stabilità economica.
Meriti delle imposte dirette:
1. Un importante vantaggio delle imposte dirette è che possono essere selezionate e la loro struttura tariffaria deve essere progettata in modo da essere strettamente correlata alla capacità di pagare il principio. Le imposte dirette possono essere progressiste e il grado di progressione tra le diverse fasce di reddito può essere determinato in modo da soddisfare il principio di capacità contributiva. L'onere maggiore di queste imposte progressive grava sui ricchi che hanno la capacità di sopportarli e le persone povere con meno capacità di pagare devono sopportare meno oneri.
2. Le imposte dirette sono uno strumento importante per ridurre le disparità di reddito e ricchezza. Un'imposta sul reddito progressiva, l'imposizione di una tassa progressiva sul patrimonio e di imposte sulla proprietà immobiliare è stata utilizzata in diversi paesi per ridurre le disparità nella distribuzione del reddito. Grandi disuguaglianze sono dannose per la massimizzazione del benessere sociale. Sono persino cattivi dal punto di vista della stabilità economica.
3. Un altro importante merito delle imposte dirette è che, a differenza delle imposte indirette, non causano distorsioni nell'allocazione delle risorse. Di conseguenza, lasciano i consumatori meglio fuori rispetto alle imposte indirette. Le imposte dirette come il reddito generale e le imposte patrimoniali non incidono sui prezzi relativi di beni e servizi e pertanto lasciano invariata la redditività relativa delle diverse industrie. Di conseguenza, l'allocazione delle risorse tra di loro rimane inalterata. Pertanto, dal punto di vista dell'efficienza nell'allocazione delle risorse, le imposte dirette sono preferite alle imposte indirette.
Che le imposte dirette non abbiano alcun effetto sull'assegnazione delle risorse se non per prelevare risorse dall'uso privato è illustrato in Fig. 31.1. Supponiamo che ci siano due prodotti X e Y. Viene disegnata una curva di possibilità di produzione P 0 P 0 di una comunità. U 1, U 2 sono le curve di indifferenza della comunità che mostrano livelli di benessere successivamente più alti. In equilibrio e senza un'imposta diretta, l'economia produce X 0 della merce X e Y 0 della merce Y.
L'allocazione delle risorse è efficiente poiché producendo X 0 di buona X e Y 0 di buona Y, la comunità sta raggiungendo la curva di indifferenza U 2 più alta possibile. Con questo benessere sociale è massimo perché il tasso marginale di trasformazione in produzione è uguale al tasso marginale di sostituzione della comunità tra le due materie prime (MRS xy = MRT xy ).
Supponiamo ora che una certa quantità di entrate venga raccolta nascondendo un'imposta diretta, ad esempio l'imposta sul reddito personale. Poiché attraverso questa tassa il potere d'acquisto privato è stato ridotto, alcune risorse saranno liberate per uso governativo. La nuova curva delle possibilità di produzione per l'economia privata si sposta verso il basso a P 1 P 1 .
Ora, l'economia privata sarà in equilibrio al punto B. dove P 1 P 1 è tangente alla curva di indifferenza della comunità U 1 e della buona X 1 e Y 1 della buona Y vengono prodotte. Al punto B, il tasso marginale di sostituzione tra X e Y della comunità (MRS xy ) è uguale alla velocità marginale di trasformazione (MRT xy ) nella produzione tra i due beni. Pertanto, l'allocazione delle risorse tra i due beni rimane efficiente. Naturalmente, le risorse per l'uso del settore privato sono state ridotte.
Quando durante l'espansione l'economia guadagna slancio e le condizioni del boom emergono, una frazione relativamente più consistente di entrate crescenti viene sottratta dalle progressive imposte dirette. Ciò costituisce un freno all'economia che si trova in una grave situazione inflazionistica.
Allo stesso modo, quando durante il downswing il reddito e l'occupazione della comunità stanno diminuendo a causa della natura progressiva delle imposte dirette, una parte relativamente piccola del reddito viene tolta tramite queste tasse. Pertanto, la domanda di consumo non si riduce nella stessa misura della diminuzione del reddito. Ciò impedisce un ulteriore rallentamento dell'economia che si gira e quindi inizia il recupero dell'economia.
Demeriti di imposte dirette:
Abbiamo visto sopra dal punto di vista del raggiungimento dell'equità, dell'efficienza e della stabilità economica che le imposte dirette sono auspicabili.
Tuttavia, ci sono alcuni demeriti di tasse dirette che discuteremo qui di seguito:
1. Le imposte dirette possono ridurre l'offerta di lavoro:
Un importante effetto dannoso delle imposte dirette, specialmente se i loro tassi marginali sono piuttosto alti, è che riducono la disponibilità delle persone a produrre maggiori sforzi produttivi, cioè, a titolo di imposta sul reddito, forniscono meno lavoro per il lavoro produttivo.
Con minori sforzi produttivi o minore offerta di manodopera, l'andamento economico dell'economia viene compromesso e la crescita economica ne risente negativamente. Ci sono due alternative prima di un individuo: o goditi più tempo libero o fai più lavoro.
Quando viene imposta l'imposta sul reddito, il tasso salariale al netto delle imposte, cioè il rendimento dal lavoro diminuisce o, in altre parole, diminuisce il costo opportunità del tempo libero. Ciò induce l'individuo a sostituire il tempo libero allo sforzo lavorativo. Di conseguenza, l'offerta di lavoro è ridotta.
Per citare Eckstein, "Se un lavoratore deve pagare le tasse, dire metà delle sue entrate da lavoro extra, magari un avvocato che lavora nei fine settimana, un medico che assume altri pazienti o un venditore che fa le chiamate serali, i suoi incentivi saranno certamente ridotti "Scrive inoltre sulle imposte dirette:" Se i loro alti tassi stanno diminuendo lo sforzo in modo sostanziale in tutta l'economia, stiamo rinunciando a un sacco di risultati economici per motivi di equità ".
Illustriamo l'effetto dannoso di un'imposta diretta, ad esempio l'imposta sul reddito, sull'offerta di lavoro (es. Lavoro). In Fig. 31.2 abbiamo disegnato le curve di indifferenza di un individuo tra reddito e tempo libero. Supponiamo che prima della tassazione, il tasso di salario sia rappresentato dalla pendenza della linea di salario NW 1 . L'individuo è in equilibrio al punto A sulla curva di indifferenza IC 2, dove si sta godendo OL 1 tempo libero e lavorando 1 ora.
In questa situazione di equilibrio B l'individuo ha aumentato il suo tempo libero a OL 2 e ridotto il suo sforzo di lavoro a NL 2 . Pertanto, a seguito della riscossione dell'imposta sul reddito e di conseguenza della riduzione del tasso salariale, l'individuo ha sostituito il tempo libero al lavoro, con conseguente riduzione dell'offerta di lavoro (ad esempio, lo sforzo lavorativo). Questo è un comportamento normale. Certo, ci sono alcune eccezioni a questo comportamento normale.
2. Le imposte dirette riducono gli incentivi per risparmiare e investire:
Un effetto negativo significativo delle imposte dirette è che riducono gli incentivi a risparmiare e investire. Le persone risparmiano e investono i loro risparmi sacrificando il consumo attuale. L'investimento nel risparmio produce un rendimento. Qui la scelta è tra consumo attuale e risparmio per investimento.
Un'imposta diretta, ad esempio l'imposta sul reddito, riduce il tasso di rendimento dell'investimento poiché una parte del rendimento viene prelevata tramite imposte. Pertanto, con l'imposizione dell'imposta sul reddito, viene ridotto il tasso di rendimento dell'investimento che induce gli individui a sostituire il consumo attuale con il risparmio e l'investimento.
Di conseguenza, l'imposizione dell'imposta sul reddito induce un maggior consumo e scoraggia il risparmio e gli investimenti. Il risparmio più basso e gli investimenti ritardano la crescita economica. Studi empirici effettuati in India e negli Stati Uniti hanno dimostrato che alti tassi di imposte dirette hanno inciso negativamente sui risparmi. È per questo motivo che i bilanci in India e nei paesi industrializzati hanno previsto uno speciale trattamento fiscale per alcune forme particolari di risparmio e investimento.
3. L'imposta sul reddito delle società influisce negativamente sull'investimento:
Si tratta dell'imposta sul reddito delle società e dei suoi effetti sugli investimenti e sulla crescita che sono stati ampiamente discussi. Le società, cioè le società per azioni, finanziano i loro requisiti di investimento utilizzando i loro risparmi interni. Sono questi risparmi interni che sono la principale fonte di accumulazione di capitale da parte delle aziende.
L'imposizione dell'imposta sul reddito delle società riduce i loro fondi investibili e quindi ritarda gli investimenti e la crescita. Per superare questo demerito dell'imposta sul reddito delle società, le disposizioni per esentare i fondi di ammortamento dall'imposta sul reddito e anche per fornire credito di investimento sono state generalmente effettuate nei bilanci.
Abbiamo così visto sopra che ci sono sia i meriti che i demeriti delle imposte dirette. Al fine di avere effetti dannosi minimi delle imposte dirette alcune esenzioni, è stato previsto un trattamento fiscale speciale di ammortamento, risparmio e investimento nelle leggi sull'imposta sul reddito e sulla tassa patrimoniale.
