Differenze tra spese in conto capitale e entrate

Si è già visto che ciò che porta ad aumentare il capitale nel corso delle operazioni commerciali è il reddito; ciò che porta a una riduzione del capitale è la spesa o la perdita. Ma le transazioni riguardano anche l'acquisizione di beni, come l'acquisto di un edificio per uffici, l'aumento di un prestito, il pagamento di passività, ecc .; tutte le transazioni non sono spese o entrate.

Per conoscere l'utile netto conseguito o la perdita subita, le spese, le perdite e le entrate devono essere raccolte nel Conto profitti e perdite; le operazioni relative a attività e passività incidono sulle voci dello stato patrimoniale che raffigura la posizione finanziaria.

Le spese, le perdite e i guadagni sono anche conosciuti come entrate, dal momento che insieme mostreranno l'utile netto o le entrate guadagnate. Altre operazioni sono di natura capitale. Bisogna essere chiari nella propria mente riguardo alla natura di una voce di spesa. Questo è un aspetto importante del principio di corrispondenza e senza di esso; i rendiconti finanziari non possono essere adeguatamente preparati.

Le spese in conto capitale sono quelle spese che determinano l'acquisizione di un'attività, tangibile o intangibile, che può essere successivamente venduta e convertita in liquidità o che si traduce in un aumento della capacità di guadagno di un'impresa o che offre un altro vantaggio all'impresa. In poche parole, se si prevede che i benefici di una spesa matureranno a lungo, la spesa è la spesa in conto capitale.

Esempi evidenti di spese in conto capitale sono terra, costruzione, macchinari, brevetti, ecc. Tutte queste cose restano nel business e possono essere riutilizzate più e più volte. Altri esempi sono: i soldi pagati per l'avviamento (il diritto di usare il nome stabilito di una società in uscita) in quanto attrarrà i clienti della vecchia impresa e, quindi, determinerà maggiori vendite e profitti; i soldi spesi per ridurre le spese di lavoro, ad esempio, la conversione di macchinari azionati a mano a macchinari a motore e le spese che consentono a un'impresa di produrre una grande quantità di merci. Le spese che non comportano un aumento della capacità o una riduzione delle spese quotidiane non sono spese in conto capitale, a meno che non ci sia un bene tangibile da mostrare per questo.

Va notato che tutte le somme spese fino al momento in cui una risorsa è pronta per l'uso dovrebbero essere considerate come spese in conto capitale. Esempi sono: onorari corrisposti a un avvocato per la stesura di un atto di acquisto di terreni, spese di revisione di macchinari usati, ecc. Gli interessi sui prestiti raccolti per acquisire un'attività fissa sono particolarmente degni di nota. Tale interesse può essere capitalizzato, vale a dire, aggiunto al costo del bene ma solo per il periodo prima che l'attività sia pronta per l'uso; gli interessi pagati per il periodo successivo non possono essere capitalizzati.

Una voce di spesa il cui beneficio scade entro l'anno o una spesa che è semplicemente finalizzata a mantenere l'attività o mantenere le attività in buone condizioni di lavoro è la spesa delle entrate Esempi sono: salari e stipendi, carburante utilizzato per guidare macchinari, elettricità utilizzata per illuminare la fabbrica o gli uffici, ecc. Tali spese non aumentano l'efficienza dell'azienda, né provocano l'acquisizione di qualcosa di permanente.

La diminuzione del valore delle attività a causa di usura o il passare del tempo è la perdita di entrate. Ad esempio, un pezzo di macchinario viene acquistato all'inizio dell'anno per Rs. 1, 00, 000; alla fine dell'anno il suo valore per l'azienda potrebbe essere solo Rs. 90.000. La diminuzione, nota come deprezzamento, è una perdita di entrate. Le scorte di materiali acquistati saranno una risorsa a meno che non vengano consumate, nella misura in cui i materiali sono esauriti, saranno le spese per le entrate, quindi anche il costo delle merci vendute.

Tuttavia, la distinzione non è sempre facile. Nella pratica attuale, vi è una buona dose di divergenza di opinioni sul fatto che un determinato elemento sia capitale o spesa di entrate. Un cinema converte il suo schermo ordinario in uno per il cinemascope. È il reddito o il capitale della spesa? Si potrebbe dire che dal momento che la capienza della sala non cambia, la spesa è la spesa delle entrate. D'altra parte, si può sostenere che, poiché le immagini cinemascope attraggono un vasto pubblico, la sala sarà molto più spesso. Pertanto, le spese produrranno guadagni più elevati e dovrebbero essere classificate come spese in conto capitale. C'è verità da entrambe le parti.

Le seguenti voci di spesa sembrano essere spese di entrata, ma nella pratica reale queste sono considerate spese in conto capitale, dal momento che consentono di stabilire e gestire l'attività in modo efficiente:

(a) Spese per la costituzione di una società-spese preliminari.

(b) Costo dell'emissione di azioni e obbligazioni e raccolta di prestiti, come commissioni di sottoscrizione di spese legali, ecc.

(c) Gli interessi sul capitale fino al punto in cui la produzione è pronta, quando la natura degli affari è tale che il lavoro di costruzione deve durare per un lungo periodo prima che la produzione possa iniziare.

(d) Spese per l'acquisizione e l'installazione di beni: ad esempio, spese legali per l'acquisto di proprietà, o spese sostenute per rinnovare macchinari acquistati di seconda mano o salari di operai che installano la macchina.

Spese di entrate differite:

In alcuni casi, il beneficio di una spesa in entrata può essere disponibile per un periodo di due, tre o anche più anni. Tali spese sono quindi denominate "Spese di risconto passivo" e sono ammortizzate in un periodo di alcuni anni e non interamente nell'anno in cui sono sostenute. Ad esempio, una nuova società può pubblicizzare molto pesantemente all'inizio per acquisire una posizione nel mercato. Il beneficio di questa campagna pubblicitaria durerà parecchi anni. Sarà meglio cancellare le spese in tre o quattro anni e non solo nel primo anno.

Se la perdita di una natura particolarmente pesante ed eccezionale è sostenuta, può anche essere considerata una spesa di entrate differita. Se un edificio viene distrutto da un incendio o da un terremoto, la perdita può essere ammortizzata in tre o quattro anni. L'importo non ancora cancellato appare nel bilancio.

Ma, si noti, la perdita derivante dalle transazioni effettuate, come un acquisto speculativo o la vendita di una grande quantità di merci, non può essere considerata come una spesa differita delle entrate. Solo la perdita derivante da circostanze al di fuori del proprio controllo può essere trattata in tal modo.

Supponiamo che, alla fine del 2010-2011, una società doveva $ 1, 00.000, espressa in rupie a Rs. 48, 00, 000. Supponiamo che nel 2011-2012 la rupia sia stata svalutata da Rs. 49.50 per dollaro aumentando la responsabilità in termini di rupie a Rs. 49, 50, 000. Questo aumento è una perdita, a meno che non si riferisca a un'attività specifica; può essere considerato come una spesa per entrate differite e distribuito su alcuni anni.

Alterazioni e miglioramenti:

La regola per quanto riguarda le modifiche e i miglioramenti è che nella misura in cui la spesa si traduce in una maggiore capacità di guadagno o di riduzione delle spese di lavoro, si tratta di spese in conto capitale e il rimanente, spese per le entrate. Per fare un esempio di una sala cinematografica, supponiamo che debbano essere fornite altre uscite per conformarsi alle regole del governo. La spesa è la spesa delle entrate perché non vi è alcun aumento della capacità di guadagno.

Se una galleria è costruita nell'atrio, saranno spese in conto capitale perché c'è un aumento della capacità di posti. Una fabbrica tessile converte i suoi telai in telai automatici; il costo della conversione può essere legittimamente capitalizzato. Ma se una parte importante di una macchina esistente si consuma e viene sostituita, sarà la spesa delle entrate.

Spese di sviluppo:

In alcune aziende, ad esempio le piantagioni di tè, deve trascorrere un periodo di tempo prima che le merci possano essere fabbricate e vendute. Le spese durante questo periodo sono denominate Spese di sviluppo e sono spese in conto capitale. Nell'industria del tè, ci vogliono circa cinque anni per far maturare una pianta del tè.

Un nuovo giardino del tè deve piantare piante da tè e prendersi cura di loro e allevarle per almeno cinque anni prima che venga prodotto qualsiasi tè. Tutte le spese durante questo periodo sono lo sviluppo o le spese in conto capitale. Ma una volta che le piante iniziano a sopportare, le spese per mantenerle saranno le spese delle entrate.

Capitale e entrate:

Anche la distinzione tra entrate di capitale e entrate è importante. L'importo realizzato a titolo di prestito, la vendita di beni permanenti o fissi è la ricevuta di capitale, anche se se l'importo realizzato è superiore al valore contabile, la differenza può essere considerata come ricevuta di entrate. La vendita di vecchi macchinari o mobili è la ricevuta di capitale.

Il miglior esempio di entrate è la vendita di merci trattate o di cose come vecchi giornali o casse da imballaggio. Al fine di accertare il profitto realizzato da un'azienda, devono essere prese in considerazione solo le entrate. Le entrate in conto capitale come le spese in conto capitale non incidono sul profitto o sulla perdita sostenute durante un determinato anno.

Riconoscimento delle entrate:

L'Institute of Chartered Accountants of India ha emesso uno standard contabile denominato AS-9 sul riconoscimento dei ricavi. Questo principio contabile è stato emesso nel novembre 1985. È stato reso obbligatorio per i conti per i periodi che iniziano a partire dall'1.4.1991 o successivamente.

Questo principio contabile (come nel caso di altri principi contabili) presuppone che siano state seguite tre ipotesi contabili fondamentali, ovvero la preoccupazione, la coerenza e la competenza, nella preparazione e presentazione dei rendiconti finanziari. Quanto segue è il testo dello standard di contabilità (AS-9):

Riconoscimento dei ricavi di Standard-9 (As-9) contabilità:

(Lo standard contabile comprende i paragrafi 10-14 della presente Dichiarazione. Lo standard dovrebbe essere letto nel contesto dei paragrafi 1-9 della presente dichiarazione e della Prefazione alle dichiarazioni degli standard contabili).

Introduzione:

1. La presente dichiarazione riguarda le basi per il riconoscimento delle entrate nel prospetto dell'utile e della perdita di un'impresa. La Dichiarazione riguarda il riconoscimento dei ricavi derivanti nel corso delle attività ordinarie dell'impresa da

un. La vendita di beni,

b. Il rendering di servizi, e

c. L'uso da parte di altri di risorse aziendali che producono interessi, royalties e dividendi.

2. La presente dichiarazione non tratta i seguenti aspetti del riconoscimento dei ricavi a cui si applicano considerazioni speciali:

(i) entrate derivanti da contratti di costruzione;

(ii) i ricavi derivanti da contratti di affitto, di leasing;

(iii) entrate derivanti da sovvenzioni governative e altri sussidi analoghi;

(iv) Entrate delle compagnie di assicurazione derivanti da contratti assicurativi.

3. Esempi di elementi non inclusi nella definizione di "entrate" ai fini della presente Dichiarazione sono:

(i) gli utili realizzati derivanti dalla cessione di plusvalenze non realizzate derivanti dalla detenzione di attività non correnti, ad esempio l'apprezzamento del valore delle immobilizzazioni;

(ii) Guadagni in conto capitale non realizzati derivanti dalla variazione del valore delle attività correnti e dagli aumenti naturali delle mandrie e dei prodotti agricoli e forestali;

(iii) gli utili realizzati o non realizzati derivanti da variazioni dei tassi di cambio e dagli aggiustamenti derivanti dalla traduzione di bilanci in valuta estera;

(iv) gli utili realizzati derivanti dall'esonero di un'obbligazione a un valore inferiore al suo valore contabile;

(v) Utili non realizzati derivanti dalla rideterminazione del valore contabile di un'obbligazione.

definizioni:

4. I seguenti termini sono usati in questa Dichiarazione con il significato specificato:

4.1 I ricavi sono l'afflusso lordo di denaro, crediti o altri corrispettivi derivanti nel corso delle attività ordinarie di un'impresa dalla vendita di beni, dalla prestazione di servizi e dall'utilizzo da parte di terzi di risorse aziendali che producono interessi, royalties e dividendi.

I ricavi sono misurati dalle spese fatte a clienti o clienti per beni forniti e servizi resi a loro e dalle spese e dai benefici derivanti dall'uso delle risorse da parte loro. In una relazione di agenzia, le entrate sono l'ammontare delle commissioni e non l'afflusso lordo di denaro, crediti o altri corrispettivi.

4.2 Il metodo del contratto di servizio completato è un metodo di contabilità che riconosce le entrate nel prospetto del conto economico solo quando la prestazione di servizi nell'ambito di un contratto è completata o sostanzialmente completata.

4.3. Il metodo di completamento proporzionale è un metodo di contabilizzazione che riconosce il conto economico nel conto economico in proporzione al grado di completamento dei servizi previsti da un contratto.

Spiegazione:

5. Il riconoscimento dei ricavi riguarda principalmente i tempi di riconoscimento delle entrate nel prospetto dell'utile e della perdita di un'impresa. L'ammontare dei ricavi derivanti da una transazione è solitamente determinato da un accordo tra le parti coinvolte nella transazione. Quando esistono incertezze sulla determinazione dell'importo o sui costi associati, tali incertezze possono influenzare i tempi di riconoscimento dei ricavi.

6. Vendita di beni:

6.1 Un criterio chiave per determinare quando riconoscere le entrate da una transazione che comporta la vendita di beni è che il venditore ha trasferito la proprietà nei beni all'acquirente per un corrispettivo. Il trasferimento di proprietà in beni, nella maggior parte dei casi, si traduce in o coincide con il trasferimento di rischi significativi e benefici di proprietà per l'acquirente. Tuttavia, ci possono essere situazioni in cui il trasferimento di proprietà in beni, non coincide con il trasferimento di rischi significativi e benefici di proprietà.

I ricavi in ​​tali situazioni sono riconosciuti al momento del trasferimento dei rischi significativi e dei benefici della proprietà all'acquirente. Tali casi possono verificarsi quando la consegna è stata ritardata per colpa dell'acquirente o del venditore e la merce è a rischio di colpa della parte per quanto riguarda eventuali perdite che potrebbero non essersi verificate ma per tale colpa. Inoltre, a volte le parti possono concordare che il rischio passerà in un momento diverso dal momento in cui la proprietà passa.

6.2 In determinate fasi in settori specifici, ad esempio quando sono state raccolte colture agricole o sono stati estratti minerali, la prestazione può essere sostanzialmente completa prima dell'esecuzione dell'operazione che genera entrate.

In tali casi, quando la vendita è assicurata da un contratto a termine o da una garanzia governativa o laddove esiste un mercato e vi è un rischio trascurabile di mancata vendita; le merci in questione sono spesso valutate al valore netto di realizzo. Tali importi, mentre non le entrate come definito nella presente dichiarazione, sono talvolta riconosciuti nel prospetto di conto economico e descritti in modo appropriato.

7. Rendering dei servizi:

7.1 I ricavi da transazioni di servizi sono generalmente riconosciuti come il servizio viene eseguito, sia con il metodo di completamento proporzionale che con il metodo del contratto di assistenza completato.

(i) Metodo di completamento proporzionale:

Le prestazioni consistono nell'esecuzione di più di un atto. Le entrate sono riconosciute proporzionalmente in base alla performance di ciascun atto. Le entrate riconosciute secondo questo metodo sarebbero determinate sulla base del valore del contratto, dei costi associati, del numero di atti o di altre basi idonee.

Ai fini pratici, quando i servizi sono forniti da un numero indeterminato di atti in un determinato periodo di tempo, le entrate sono rilevate su base lineare nel periodo specifico a meno che non vi siano prove che un altro metodo rappresenti meglio il modello di esecuzione.

(ii) Metodo del contratto di servizio completato:

Le prestazioni consistono nell'esecuzione di un singolo atto. In alternativa, i servizi vengono eseguiti in più di un singolo atto, e i servizi che devono ancora essere eseguiti sono così significativi in ​​relazione alla transazione nel suo insieme che non si può ritenere che la prestazione sia stata completata fino all'esecuzione di tali atti. Il metodo del contratto di servizio completato è pertinente a questi modelli di prestazioni e di conseguenza le entrate sono riconosciute quando l'atto unico o finale ha luogo e il servizio diventa esigibile.

8. Uso da parte di altri di risorse aziendali che fruttano interessi, royalties e dividendi:

8.1. L'uso da parte di altri di tali risorse aziendali dà origine a:

(i) Interessi per l'utilizzo di risorse di cassa o importi dovuti all'impresa;

(ii) Canoni-oneri per l'utilizzo di tali beni come know-how, brevetti, marchi e diritti d'autore;

(iii) Dividendi-premi derivanti dalla detenzione di investimenti in azioni.

8.2 Gli interessi maturano, nella maggior parte dei casi, sulla base del tempo determinato dall'importo in essere e dal tasso applicabile. Di solito, lo sconto o il premio sui titoli di debito detenuti è trattato come se fosse maturato nel periodo fino alla scadenza.

8.3 Le royalties maturano in conformità con i termini dell'accordo pertinente e sono generalmente riconosciute su tale base a meno che, in considerazione della sostanza delle operazioni, sia più appropriato riconoscere le entrate su altre basi sistematiche e razionali.

8.4 I dividendi da partecipazioni in azioni non sono rilevati a conto economico finché non è stabilito il diritto a ricevere il pagamento.

8.5 Quando gli interessi, i diritti d'autore e i dividendi provenienti da paesi stranieri richiedono l'autorizzazione allo scambio e l'incertezza in rimessa è prevista, potrebbe essere necessario rinviare il riconoscimento delle entrate.

9. Effetto delle incertezze sul riconoscimento dei ricavi:

9.1 Il riconoscimento delle entrate richiede che le entrate siano misurabili e che al momento della vendita o della prestazione del servizio non sarebbe irragionevole aspettarsi la raccolta finale.

9.2 Laddove la capacità di valutare la raccolta finale con ragionevole certezza sia carente al momento di sollevare un reclamo, ad esempio per l'escalation di incentivi all'esportazione di prezzi, interessi, ecc., Il riconoscimento delle entrate è rinviato nella misura dell'incertezza. In tali casi può essere opportuno riconoscere le entrate solo quando è ragionevolmente certo che verrà effettuata la raccolta finale. In assenza di incertezza in merito alla riscossione definitiva, i ricavi sono riconosciuti al momento della vendita o della prestazione del servizio, anche se i pagamenti sono effettuati a rate.

9.3 Quando l'incertezza relativa all'adeguatezza sorge successivamente al momento della vendita o della prestazione del servizio, è più appropriato effettuare una disposizione separata per riflettere l'incertezza piuttosto che per regolare l'importo delle entrate originariamente registrate.

9.4 Un criterio essenziale per la rilevazione delle entrate è che il corrispettivo percepito per la vendita di beni, la prestazione di servizi o l'utilizzo da parte di terzi di risorse aziendali è ragionevolmente determinabile. Quando tale considerazione non è determinabile entro limiti ragionevoli, il riconoscimento delle entrate è posticipato.

9.5. Quando il riconoscimento delle entrate è rinviato a causa dell'effetto delle incertezze, è considerato come ricavo del periodo in cui è correttamente riconosciuto.

Standard di contabilità:

10. I ricavi delle vendite o delle transazioni di servizi dovrebbero essere rilevati quando i requisiti di prestazione di cui ai paragrafi 11 e 12 sono soddisfatti, a condizione che al momento dell'esecuzione non sia irragionevole attendersi la raccolta finale. Se al momento della raccolta di qualsiasi reclamo non è ragionevole aspettarsi la riscossione definitiva, il riconoscimento delle entrate dovrebbe essere posticipato.

11. In una transazione che comporta la vendita di beni, la prestazione dovrebbe essere considerata raggiunta quando sono state soddisfatte le seguenti condizioni:

(i) il venditore di beni ha trasferito all'acquirente la proprietà dei beni per un prezzo o tutti i rischi e i benefici significativi della proprietà sono stati trasferiti all'acquirente e il venditore non mantiene alcun controllo effettivo dei beni trasferiti a un grado solitamente associato con proprietà; e

(ii) Non sussiste alcuna incertezza significativa in merito all'importo del corrispettivo che deriverà dalla vendita dei beni.

12. In un'operazione che comporta la prestazione di servizi, la prestazione deve essere misurata in base al metodo del contratto di servizio completato o secondo il metodo di completamento proporzionale, a seconda di quale rapporto le entrate con il lavoro realizzato. Tale prestazione dovrebbe essere considerata raggiunta quando non sussiste alcuna incertezza significativa in merito all'importo del corrispettivo che deriverà dalla prestazione del servizio.

13. I ricavi derivanti dall'utilizzo da parte di terzi di risorse aziendali che producono interessi, royalties e dividendi dovrebbero essere rilevati solo quando non sussistono significative incertezze in merito a misurabilità o esigibilità.

Questi ricavi sono riconosciuti sulle seguenti basi:

(i) Interessi: su base proporzionale al tempo, tenendo conto dell'importo in essere e del tasso applicabile;

(ii) Canoni: per competenza secondo i termini dell'accordo in questione;

(iii) Dividendi da Investimenti in azioni: quando viene stabilito il diritto del proprietario a ricevere il pagamento.

Rivelazione:

14. Oltre all'informativa richiesta dal Principio contabile 1 sulla Divulgazione delle politiche contabili (AS-I), un'impresa deve anche indicare le circostanze in cui il riconoscimento dei ricavi è stato rinviato in attesa della risoluzione delle significative incertezze.

Appendice:

Questa appendice è solo illustrativa e non fa parte dello standard contabile stabilito nella presente informativa. Lo scopo dell'appendice è quello di illustrare l'applicazione della norma a un certo numero di situazioni commerciali nel tentativo di aiutare a chiarire l'applicazione della norma.

A. Vendita di merci:

1. La consegna è ritardata su richiesta dell'acquirente e l'acquirente prende il titolo e accetta la fatturazione:

Le entrate dovrebbero essere riconosciute a prescindere dal fatto che la consegna fisica non è stata completata fintantoché vi è ogni aspettativa che la consegna sarà effettuata. Tuttavia, l'oggetto deve essere disponibile, identificato e pronto per la consegna all'acquirente al momento della rilevazione della vendita, piuttosto che semplicemente l'intenzione di acquistare o fabbricare la merce in tempo utile per la consegna.

2. Consegna soggetta a condizioni:

(a) Installazione e ispezione, vale a dire che le merci sono vendute soggette ad installazione, ispezione, ecc. Normalmente le entrate non dovrebbero essere riconosciute finché il cliente non accetta la consegna e l'installazione e l'ispezione sono complete. In alcuni casi, tuttavia, il processo di installazione può essere di natura talmente semplice che potrebbe essere opportuno riconoscere la vendita nonostante l'installazione non sia ancora completata (ad esempio, l'installazione di un ricevitore televisivo testato in fabbrica richiede solo il disimballaggio e il collegamento di alimentazione e antenne ).

(b) In approvazione

Le entrate non dovrebbero essere riconosciute fino a quando le merci non sono state formalmente accettate dall'acquirente o l'acquirente ha fatto un atto che adotta la transazione o il periodo di tempo per il rifiuto è scaduto o quando non è stato fissato un tempo, è trascorso un tempo ragionevole.

(c) Vendite garantite, vale a dire che la consegna viene effettuata dando al compratore un diritto illimitato di restituzione.

Il riconoscimento delle entrate in tali circostanze dipenderà dalla sostanza dell'accordo. Nel caso di vendite al dettaglio che offrono una garanzia di "rimborso se non completamente soddisfatti", potrebbe essere opportuno riconoscere la vendita ma fornire un'adeguata previsione di rendimento basata sull'esperienza precedente. In altri casi, la sostanza dell'accordo può ammontare a una vendita in conto vendita, nel qual caso deve essere trattata come indicato di seguito.

(d) Le vendite per conto terzi, vale a dire una consegna in cui il destinatario si impegna a vendere i prodotti per conto dello speditore.

Le entrate non dovrebbero essere riconosciute finché i beni non sono venduti a terzi.

(e) Vendite in contrassegno.

Le entrate non dovrebbero essere riconosciute fino a quando il denaro non viene ricevuto dal venditore o dal suo agente.

3. Vendite in cui l'acquirente effettua una serie di pagamenti rateali al venditore e il venditore consegna le merci solo quando viene ricevuto il pagamento finale:

Le entrate derivanti da tali vendite non dovrebbero essere riconosciute fino alla consegna dei beni. Tuttavia, quando l'esperienza indica che la maggior parte di tali vendite è stata consumata, le entrate possono essere rilevate quando viene ricevuto un deposito significativo.

4. Ordine speciale e spedizioni, cioè, il pagamento (o pagamento parziale) per merci non attualmente in magazzino, ad esempio lo stock deve ancora essere fabbricato o è o essere consegnato direttamente al cliente da una terza parte:

Le entrate derivanti da tali vendite non dovrebbero essere riconosciute finché i beni non sono fabbricati, identificati e pronti per essere consegnati all'acquirente da terzi.

5. Contratti di vendita / riacquisto, ossia quando il venditore accetta contemporaneamente di riacquistare gli stessi beni in un secondo momento:

Per tali operazioni che sono in sostanza un accordo di finanziamento, il conseguente afflusso di capitali non è il ricavo come definito e non deve essere rilevato come entrata.

6. Vendite a parti intermedie, ossia quando le merci sono vendute a distributori, rivenditori o altri soggetti per la rivendita:

I ricavi derivanti da tali vendite possono essere generalmente riconosciuti se sono trascorsi significativi rischi di proprietà; tuttavia, in alcune situazioni, l'acquirente può essere in sostanza un agente e in tali casi la vendita dovrebbe essere considerata una vendita di spedizione.

7. Abbonamenti per pubblicazioni:

Le entrate ricevute o fatturate devono essere differite e riconosciute su base lineare nel tempo o, se le voci consegnate variano di valore in periodo, le entrate dovrebbero essere basate sul valore di vendita degli articoli consegnati in relazione al valore totale delle vendite di tutti gli articoli coperti dall'abbonamento.

8. Vendite rateali:

Quando il corrispettivo è esigibile a rate, le entrate attribuibili al prezzo di vendita escluso interessi devono essere rilevate alla data di vendita. L'elemento di interessi deve essere rilevato come entrate, in proporzione al saldo non pagato dovuto al venditore.

9. Sconti commerciali e riduzioni di volume:

Sconti commerciali e sconti sui volumi ricevuti non rientrano nella definizione di entrate, poiché rappresentano una riduzione dei costi. Sconti commerciali e sconti sul volume devono essere dedotti nella determinazione delle entrate.

B. Rendering dei servizi:

1. Commissioni di installazione:

Nei casi in cui le spese di installazione siano diverse dalla vendita di un prodotto, devono essere riconosciute come entrate solo quando l'apparecchiatura viene installata e accettata dal cliente.

2. Commissioni di agenzia pubblicitaria e assicurativa:

Le entrate dovrebbero essere riconosciute al termine del servizio. Per le agenzie pubblicitarie, le commissioni dei media saranno normalmente riconosciute quando la relativa pubblicità o pubblicità appare davanti al pubblico e le intimazioni necessarie vengono ricevute dall'agenzia, al contrario delle commissioni di produzione, che saranno riconosciute al termine del progetto. Le commissioni delle agenzie di assicurazione dovrebbero essere riconosciute in occasione dell'inizio effettivo o delle date di rinnovo delle relative politiche.

3. Commissioni di servizio finanziario:

Un servizio finanziario può essere reso come un singolo atto o può essere fornito per un periodo di tempo. Allo stesso modo, i corrispettivi per tali servizi possono essere effettuati come singolo importo o in fasi lungo il periodo del servizio o la durata della transazione a cui si riferisce. Tali spese possono essere regolate per intero quando effettuate, o aggiunte a un prestito o altro conto e regolate per fasi.

Il riconoscimento di tali entrate dovrebbe pertanto riguardare:

(a) se il servizio è stato fornito "una volta per tutte" o è su base "continua";

(b) l'incidenza dei costi relativi al servizio;

(c) Quando il pagamento per il servizio sarà ricevuto. In generale, le commissioni addebitate per l'organizzazione o la concessione di prestiti o altri strumenti dovrebbero essere riconosciute quando è stata assunta un'obbligazione vincolante. Le commissioni di impegno, di facility o di gestione del prestito che si riferiscono a obbligazioni o servizi continuativi dovrebbero di norma essere rilevate lungo la durata del prestito o della linea, tenendo conto dell'importo dell'obbligazione in circolazione, della natura dei servizi forniti e della tempistica dei relativi costi .

4. Tariffe di ammissione

I ricavi da spettacoli artistici, banchetti e altri eventi speciali dovrebbero essere riconosciuti quando l'evento ha luogo. Quando viene venduta una sottoscrizione a un numero di eventi, la commissione deve essere assegnata a ciascun evento su base sistematica e razionale.

5. Tasse di iscrizione:

Le entrate dovrebbero essere riconosciute durante il periodo di istruzione.

6. Biglietti di ingresso e di iscrizione:

Il riconoscimento delle entrate da queste fonti dipenderà dalla natura dei servizi forniti. La quota di iscrizione ricevuta è generalmente in maiuscolo. Se la quota associativa consente solo l'iscrizione e tutti gli altri servizi o prodotti sono pagati separatamente, o se esiste un abbonamento annuale separato, la commissione deve essere riconosciuta al momento della ricezione. Se la quota associativa autorizza il membro a servizi o pubblicazioni da fornire durante l'anno, dovrebbe essere riconosciuta su base sistematica e razionale, tenendo conto dei tempi e della natura di tutti i servizi forniti.

Illustrazione 1:

La Good Pictures Ltd. costruisce un cinema che è diventato operativo il 1 ° gennaio 2009 e sostiene le seguenti spese durante il primo anno terminato il 31 marzo 2009:

(1) Mobili usati di valore Rs. 90.000 furono acquistati; riparazione dei costi di arredamento Rs. 10.000. I mobili sono stati installati dai propri lavoratori-salari per questo essere Rs. 2.000.

(2) Le spese relative all'ottenimento di una licenza per la gestione del cinema erano Rs. 30.000. Durante il corso dell'anno, il cinema è stato multato Rs. 500 per le norme contrarie. Tassa di rinnovo, Rs. 750, per il prossimo anno fu anche pagato.

(3) Assicurazione contro gli incendi, Rs. 12.000 sono stati pagati il ​​1 ° ottobre 2008 per un anno.

(4) Le capanne provvisorie sono state costruite costando Rs. 12.000. "Erano necessari per la costruzione del cinema e furono demoliti quando il cinema era pronto.

(5) Durante la prima settimana del cinema sono stati distribuiti biglietti gratuiti. Questi hanno numerato 4.000, il valore medio è Rs. 60 per biglietto

(6) Una somma di Rs. In tutto sono stati spesi 75.000.000; di questo Rs. 50.000.000 sono stati presi in prestito il 1 ° aprile 2008 al 20% all'anno. La metà dell'importo era rimborsabile il 31 marzo 2010 e l'importo residuo il 31 marzo 2011.

Fai notare come classificheresti gli articoli sopra.

Soluzione:

(1) I mobili devono essere in maiuscolo a Rs. 1, 02.000, cioè il prezzo pagato, il costo della riparazione e il costo di installazione. Rs. Presumibilmente 2.000 sono addebitati sul Conto salari. In tal caso, l'addebito sul Conto di mobili e sull'account Wages viene accreditato con tale importo.

(2) I soldi pagati per ottenere una licenza per l'utilizzo del cinema sono le spese in conto capitale. La multa di Rs. 500 per violazione delle regole è la spesa per le entrate. "La tassa di rinnovo per l'anno prossimo già pagata è la spesa per l'anno prossimo. Quest'anno sarà trattato come una sorta di asset (spesa prepagata) e mostrato nel bilancio.

(3) Il premio dell'assicurazione contro gli incendi è, ovviamente, la spesa per le entrate perché è inteso solo per mantenere le attività. Ma il premio è stato pagato fino al 30 settembre 2009 mentre i conti sono stati fatti fino al 31 marzo 2009. Sei mesi premium, Rs. 6.000, è una spesa prepagata e sarà addebitata per le entrate del prossimo anno. Rs. 3.000 essendo il premio fino al 31 dicembre 2008 dovrebbe essere capitalizzato come parte del costo della sala; le restanti Rs. 3.000 saranno le spese per le entrate di quest'anno.

(4) Il costo delle capanne temporanee dovrebbe essere aggiunto al costo di costruzione del cinema, poiché era solo per costruire il cinema che le capanne erano state allestite.

(5) Il valore dei biglietti gratuiti, Rs. 2, 40, 000, in senso stretto, è una perdita di entrate, ma poiché l'obiettivo era quello di rendere popolare il cinema e ottenere così un vantaggio permanente, la perdita può essere ripartita su tre o quattro anni. Poiché nulla è stato speso in contanti, probabilmente non è stata inserita alcuna voce.

Ma la seguente voce dovrebbe essere passata:

Pubblicità A / C ... Dr. Rs. 2, 40, 000

All'Account delle Entrate Rs. 2, 40, 000

Una parte del conto pubblicitario, ad esempio un quarto, dovrebbe essere addebitata sul Conto profitti e perdite, la parte rimanente riportata e distribuita nei prossimi, ad esempio, tre anni. Quindi il vero effetto della distribuzione libera sarà chiaro.

(6) La sala sarà in maiuscolo a Rs. 82, 50.000, cioè, Rs. 7, 50.000 di interessi pagati fino al 31 dicembre 2008 su Rs. 50.000.000 saranno aggiunti al costo della sala. Gli interessi successivi saranno tutti spese del ricavo.

Illustrazione 2:

Indicare quale dei seguenti elementi deve essere imputato al capitale e quale ricavo:

(1) Rs. 13.960 hanno speso lo smantellamento, la rimozione e la reinstallazione di impianti e macchinari in un luogo più conveniente.

(2) Rs. 2.600 pagati per la rimozione delle scorte nel nuovo sito.

(3) Prima di rimuovere sul nuovo sito una macchina che si trovava nei libri di Rs. 18.200 sono stati trovati obsoleti e venduti come rottame per Rs. 6.000. Una nuova macchina è stata installata al suo posto nel nuovo sito a un costo di Rs. 32.000.

(4) Rs. 2.200 pagati per l'erezione di una nuova macchina.

(5) Rs. 25.000 pagati per la riparazione della nuova fabbrica.

(6) Rs. 4.500 spesi come onorario dell'avvocato per difendere una causa sostenendo che il sito della fabbrica dell'azienda apparteneva alla querelante. Il seme non ha avuto successo.

(7) Gli anelli e i pistoni del motore di un'auto sono stati cambiati al costo di Rs. 7.500; questo ha comportato un miglioramento del consumo di benzina a 12 km. per lire; era caduto da 15 km. a 8 km.

(8) Un edificio costruito nel 1980 a un costo di Rs. 5, 00.000 è stato scritto entro il 2010 a Rs. 1, 50, 000; poi è stato demolito e un nuovo edificio con il 25% di spazio in più è stato costruito ad un costo di Rs. 20.000.000, comprese le Rs. 50.000 per demolire il vecchio edificio.

Soluzione:

(1) e (2). Quando una fabbrica viene rimossa in un sito nuovo e più conveniente, le spese vengono considerate come spese di entrate differite perché il beneficio derivante dalla rimozione non è temporaneo. Pertanto, Rs. 13.960 più Rs. 2.600 dovrebbero essere messi nel conto di sospensione e una parte, per esempio un quarto, sarà addebitata sul conto profitti e perdite ogni anno.

(3) La perdita sulla vendita di vecchi macchinari è Rs. 12.200 Rs. cioè, Rs. 18, 200- Rs. 6.000 sono una perdita di entrate e dovrebbero essere stornati sul conto profitti e perdite. Il costo della nuova macchina deve essere in maiuscolo.

(4) Anche il costo per la costruzione della nuova macchina deve essere capitalizzato.

(5) Presumibilmente, il nuovo stabilimento è stato acquistato "di seconda mano". In questo caso, tutte le spese per rinnovarlo sarebbero spese in conto capitale. Quindi, la spesa di Rs. 25.000 dovrebbero essere capitalizzati.

(6) Rs. 4.500 spesi come onorario dell'avvocato per difendere la causa sono le spese delle entrate poiché l'obiettivo è quello di mantenere il titolo dell'impresa nei beni e non di acquisire nuove attività.

(7) L'importo, Rs. 7.500, è stato speso solo per ripristinare parzialmente l'efficienza del motore. La spesa è, quindi, spesa per le entrate.

(8) Il valore contabile del vecchio edificio, Rs. 1, 50, 000, dovrebbero essere trattati come una perdita; Rs. 20.000.000 dovrebbero essere considerati come spese in conto capitale. L'importo speso per demolire il vecchio edificio è legittimamente una spesa in conto capitale poiché è necessario per costruire il nuovo edificio. Il fatto che il nuovo edificio abbia il 25% di spazio in più non ha alcun effetto sul trattamento.