Ritiro di un partner: avviamento, rivalutazione e altri calcoli
Qui di seguito vengono descritti il trattamento dell'avviamento, la rivalutazione delle attività e delle passività, il pagamento del prestito del partner in pensione, l'acquisto della quota del partner ritirante e la quota di profitti per il partner che si ritira in caso di pensionamento di un partner.
Trattamento dell'avviamento:
La buona volontà dell'azienda è valutata nel modo prescritto dall'atto di partnership. Se non vi è alcuna clausola del genere nell'atto di partenariato, esso sarà valutato per mutuo consenso o arbitrato. Viene quindi accertata la quota di avviamento del partner in pensione, che dipende dalla quota di utili che il socio in pensione sta ottenendo. Il conto capitale del partner in pensione viene accreditato con la sua quota di avviamento e l'importo viene addebitato ai conti di capitale dei partner rimanenti in base al loro guadagno.
Illustrazione 1:
A, B e C sono tre partner che condividono i profitti nel rapporto di 5: 4: 3 rispettivamente. C si ritira e la buona volontà dell'azienda è valutata a Rs 60.000. Supponendo che A e B accettino di condividere i profitti futuri nel rapporto di 7: 5 rispettivamente, passano una voce di rettifica al socio che abbandona il credito con la sua quota di avviamento. Mostra chiaramente i calcoli.
Illustrazione 2:
P, Q sono R erano partner che condividono profitti nel rapporto di 5: 3: 2 rispettivamente. Al 31 marzo 2010 il loro bilancio era il seguente:
Q si è ritirato come nella suddetta data. È stato concordato che:
(i) L'avviamento della società valeva 250.000 Rs e Q aveva diritto al credito per la sua quota di avviamento
(ii) P e R continuerebbero ad essere partner ma condivideranno i profitti in futuro nel rapporto di 7: 3 rispettivamente, e
(iii) L'importo dovuto a Q sarebbe pagato immediatamente e per questo scopo P e R porterebbero in contanti in modo tale che il capitale totale dell'impresa ricostituita fosse Rs 1.000 mila ei conti capitale dei soci fossero nel loro nuovo rapporto di partecipazione agli utili.
Supponendo che tutte le condizioni summenzionate siano state soddisfatte, passare le voci del diario nelle tette della ditta per tutte le transizioni. Inoltre, prepara i conti capitale di tutti i partner.
Se vi è una variazione del rapporto di partecipazione agli utili al momento dell'ammissione, del pensionamento o della morte di un partner e il conto di avviamento appare nei libri dell'azienda a causa di una precedente acquisizione da parte dell'impresa, la voce di adeguamento sarà passata dopo aver preso in considerazione il valore contabile di buona volontà. Se il valore esistente dell'avviamento dell'impresa è inferiore al valore contabile, è sufficiente riportare il valore contabile al valore esistente. Ma soprattutto, il valore attuale della buona volontà dell'azienda è più che il valore contabile.
In questo caso, è possibile seguire uno dei seguenti due metodi:
(i) Il valore contabile totale dell'avviamento viene cancellato e quindi viene passata la voce di rettifica tenendo conto dell'intero valore dell'avviamento dell'impresa.
(ii) Il valore contabile dell'avviamento viene lasciato inalterato ma la voce di rettifica viene approvata tenendo conto dell'intero valore dell'avviamento dell'impresa come ridotto dal valore contabile dell'avviamento.
Illustrazione 3:
L, M e N erano partner che condividevano profitti e perdite nel rapporto di 2: 2: 1 rispettivamente. Il 1 ° aprile 2012 L è andato in pensione quando il suo conto capitale ha mostrato un saldo attivo di R $ 8.000. Nel libro mastro, il conto di buona volontà è apparso a Rs 1, 00, 000 ma i soci hanno convenuto che il valore equo di avviamento della società nella suddetta data era Rs 4, 75, 000. A parte un capitale di R $ 8.000.000, anche la quota di avviamento del partner in pensione doveva essere pagata. Supponendo che M e N continuino a condividere profitti rispettivamente in rapporto di 2: 1 e che il conto capitale di L'sia immediatamente liquidato in contanti, passa le registrazioni a giornale per tutte le transazioni relative al pensionamento del partner.
Va notato che, a meno che la domanda specifichi esplicitamente che l'account di avviamento che compare nei libri deve essere mantenuto intatto, il conto di buona volontà dovrebbe essere completamente cancellato prima di passare qualsiasi altra voce. Significa che il primo metodo è il preferito.
Rivalutazione di attività e passività:
Anche se l'atto di partnership non tiene conto di questo punto, le attività e le passività devono essere rivalutate e questa regola è applicabile anche a quelle attività che potrebbero essere state omesse dai libri. I partner possono, ovviamente, accettare che al momento del pensionamento o della morte di un partner, non verrà effettuata nessuna rivalutazione, ma tale disposizione è rara. Il metodo di gestione della rivalutazione delle attività è esattamente simile a quello seguito al momento dell'ammissione di un partner.
Il Conto di rivalutazione (o Conto di rettifica di profitti e perdite) sarà preparato e il saldo verrà trasferito a tutti i soci, incluso il pensionato, nel vecchio rapporto di partecipazione agli utili. Le attività e le passività verranno quindi visualizzate nei libri a valori modificati. Ma se si desidera che le attività e le passività continuino a comparire nei libri ai vecchi valori, verrà preparato un Conto di Rivalutazione del Memorandum. Il suo saldo sarà trasferito a tutti i partner nel vecchio rapporto di partecipazione agli utili e quindi lo stesso importo sarà messo sul retro e trasferito ai restanti partner nel nuovo rapporto di partecipazione agli utili. La prossima illustrazione cerca di chiarire il punto.
Generale:
Qualsiasi riserva o profitti accumulati che compaiono nei libri dovrebbero essere trasferiti a tutti i partner nel vecchio rapporto. In alternativa, solo il partner in pensione può essere accreditato con la sua quota, la riserva rimanente continua a comparire nei libri contabili. Quando le formalità di pensionamento sono finite, il saldo in attesa del credito del capitale del partner in pensione deve essere trasferito sul suo Conto del prestito per rimanere lì fino a quando non viene ripagato.
Illustrazione:
C, D ed E erano partner che condividevano i profitti nelle proporzioni di ½: ⅓: ⅙ rispettivamente. Il bilancio finanziario dell'impresa al 31 marzo 2012 era il seguente:
D andato in pensione a quella data soggetto alle seguenti condizioni:
(1) Il goodwill dell'impresa da valutare a Rs 180 mila e D viene accreditato per la sua quota di avviamento.
(2) Impianti da deprezzare del 10% e mobili del 15%.
(3) Stock da apprezzare del 20% e Edifici del 10%.
(4) Il Fondo per crediti in sofferenza sarà aumentato di Rs 20 mila; e
(5) Responsabilità per la compensazione del lavoratore nella misura di Rs 16 mila da tenere in considerazione. È stato concordato che C ed E condivideranno i profitti in futuro nel rapporto di C 3/5 e E 2/5.
Passare le voci di giornale, preparare il conto di rivalutazione, i conti capitale e il bilancio (1) quando il cambiamento dei valori deve essere registrato nei libri e (2) quando le attività e le passività devono continuare a comparire ai loro vecchi valori.
Caso 1: modifiche da apportare ai libri:
Caso 2 - Variazioni delle attività e delle passività da non inserire nei libri:
Pagamento del prestito del socio in pensione:
Ciò dipenderà naturalmente dai termini dell'accordo. Di solito, i termini prevedono una somma fissa di denaro da pagare a intervalli stabiliti insieme agli interessi al tasso concordato sui saldi in essere.
Illustrazione:
D è andato in pensione da una ditta il 31 marzo 2008. L'importo dovuto a lui era di Rs 40.400. I termini di ritiro previsti per il pagamento di 0, 400 immediatamente e successivamente il debito doveva essere estinto con un pagamento di Rs 10.000 ogni anno il 31 marzo. Il saldo dovuto doveva portare gli interessi al tasso del 10%. Mostra conto prestiti D's.
Spesso, il requisito è che il debito sarà pagato in tre rate uguali compresi gli interessi al tasso concordato sull'importo rimanente in circolazione. Ciò comporta l'uso di tabelle di rendite per scoprire l'importo pagabile ogni anno. Supponiamo che un partner si ritiri lasciando Rs 30.000 a causa sua. L'importo reca il 10% di interessi e deve essere rimborsato di tre rate uguali. Vale davvero la pena di dover scoprire una rendita di molto la somma può comprare al 10% per 3 anni.
Le tabelle delle rendite mostrano che Re. 1 può acquistare una rendita di Re.0.402115 al 10% per tre anni. Pertanto, l'importo da versare ogni anno al socio in pensione sarà Rs 30.000 x 0.402115 o Rs 12.063.45. Il conto prestiti P. D's nell'illustrazione sopra apparirà come segue, nel caso in cui il prestito debba essere ripagato in tre rate uguali.
Acquisto di una quota di partner in pensione da parte dei restanti partner:
Il trattamento mostrato finora è come se l'importo dovuto al partner in pensione fosse una responsabilità dell'impresa (il che significa che in caso di inadempienza, uno qualsiasi dei partner può essere chiamato a pagare l'intera somma). Tuttavia, potrebbe esserci un accordo sul fatto che la quota del partner in pensione nella ditta sarà acquistata dai restanti partner. Se l'accordo non stabilisce la proporzione in cui i partner restanti acquisteranno la quota del partner in pensione, sarà nel rapporto di partecipazione agli utili.
Nel caso dell'acquisto, ciò che viene fatto è che l'importo dovuto al socio in pensione è accertato nel modo usuale e poi il conto capitale del partner che va in pensione viene addebitato e il conto capitale degli altri partner è accreditato nel rapporto di partecipazione agli utili (o il rapporto concordato). Il prestito del socio in pensione non figurerà nei libri della società e guarderà i partner nelle loro capacità individuali per la soddisfazione della sua richiesta. Inutile dire che può recuperare da un partner solo la quota di quel partner del capitale del partner in pensione.
Supponiamo che quanto segue sia il bilancio di un'impresa il 1 ° aprile 2012:
I profitti e le perdite sono condivisi rispettivamente nel rapporto 3: 2: 1. B si ritira in base al bilancio di cui sopra e la sua quota nell'impresa viene acquistata dagli altri soci.
La voce sarà:
Una quota di profitti per il partner che si ritira:
A titolo di corrispettivo per l'uscita del suo capitale nell'impresa, al socio in pensione può essere assegnata una quota di profitti futuri che possono essere o non essere in aggiunta all'interesse concesso sul suo prestito. A volte, la quota di profitti viene concessa al partner in pensione al posto dell'avviamento. Il punto da chiarire è se la quota del partner ritirante è un'accusa contro profitti o appropriazione (vale a dire, semplice distribuzione) di profitti. Se si tratta di una commissione sui profitti, naturalmente la quota del partner che va in pensione dovrebbe essere calcolata dopo aver addebitato tale quota. Supponiamo che A si ritiri e abbia ancora diritto a un quinto dei profitti. Se la quota di A è a pagamento, riceverà un sesto dei profitti prima di addebitare la sua quota.
Profitto residuo = Rs 72.000 - Rs 12.000 60.000
Lo studente vedrà che la quota di A pari a Rs 12.000 è un quinto di Rs 60.000. Se la quota di A è di essere l'appropriazione di profitti, allora la quota di A sarà di un quinto di Rs 72.000 o Rs 14.400.
Illustrazione 1:
Lo stato patrimoniale di A, B e C del 31 marzo 2011 era il seguente:
Il 31 marzo 2011 A pensionato. Secondo i termini dell'atto di partenariato, aveva diritto a ricevere per l'anno successivo al suo pensionamento la metà della quota di profitti che stava ricevendo al momento del pensionamento come corrispettivo per aver lasciato il suo capitale in azienda come prestito .
Il 1 ° aprile 2011 D è stato ammesso come socio e ha versato alla società Rs 30.000, di cui 10.000 Rs per l'avviamento da mantenere in azienda. D doveva ricevere una quota del quarto degli utili netti rimanenti dopo aver addebitato la quota di A come sopra indicato. Tutti i soci avevano diritto agli interessi al tasso del 10% annuo. L'utile per l'anno terminato il 31 marzo 2012 era di Rs 49.000. Preparare il Conto Profitti e Perdite che mostra la distribuzione del profitto.
Gli appunti:
(1) Poiché il problema è silenzioso per quanto riguarda il rapporto di partecipazione agli utili, A, B e C devono essere stati partner uguali. Dopo il pensionamento, quindi, A ha diritto a metà di 1/3 o 1/6 di utili.
(2) Si presume che la quota di A sia un'accusa contro i profitti. Quindi, la sua quota è di 1/7 di profitti dopo aver addebitato interessi ma prima di addebitare la quota di A.
(3) D ottiene 1/4 di share lasciando 3/4 per B e C che sono partner uguali. Quindi, sia B che C ottengono 3/8 di utili ciascuno.
Nota:
Se la quota di A deve essere trattata come un'appropriazione di profitti, otterrà 1/6 di Rs 35.000 o Rs 5.833.
Illustrazione 2:
Laurel e Hardy stavano portando avanti un'attività imprenditoriale, in stile Laurel Hardy and Co., come partner alla pari. È stato concordato che Laurel dovrebbe andare in pensione dall'azienda il 31 marzo 2010 e che suo figlio Charlie dovrebbe unirsi a Hardy dal 1 ° aprile 2012 e dovrebbe avere diritto a un terzo dei profitti.
Il bilancio al 31 marzo 2012 era il seguente:
Il 31 marzo 2012, l'edificio è stato valutato a Rs 3, 22, 000. È stato anche concordato che dovrebbero essere introdotti abbastanza soldi per consentire a Laurel di essere erogato e lasciare Rs 70.000 in contanti per mezzo di capitale circolante. Hardy e Charlie dovevano fornire tali somme che renderebbero le loro capitali proporzionate alle loro quote di profitto. Laurel accettò di fare un prestito amichevole a Charlie trasferendo dal suo conto capitale la metà dell'importo che Charlie doveva fornire. Hardy e Charlie hanno pagato il denaro dovuto da loro il 7 aprile 2012 e l'importo dovuto a Laurel è stato pagato lo stesso giorno.
Soluzione:
La prima cosa da scoprire è la capitale che verrà introdotta da Charlie. Il Charlie dopo il pensionamento di Laurel può essere accertato deducendo le passività dopo che Laurel è stata ripagata.
Le attività nette sono:
Illustrazione 3:
Avinash, Basuda Ltd. e Chinmoy Ltd. erano in partnership, condividendo profitti e perdite nel rapporto di 9: 4: 2 rispettivamente. Basuda Ltd. si è ritirata dalla partnership il 31 marzo. 2012, quando il bilancio dell'impresa era come sotto:
La quota di Basuda Ltd. nell'avviamento e nel capitale è stata acquisita da Avinash e Chinmoy Ltd. nel rapporto di 1: 3 rispettivamente, i soci continuativi hanno apportato i finanziamenti necessari per pagare Basuda Ltd. L'atto di partnership prevede che al momento del pensionamento o dell'ammissione di un partner, il goodwill dell'impresa deve essere valutato tre volte il profitto medio annuale dell'impresa per quattro anni alla data di pensionamento o di ammissione.
I profitti dell'azienda durante i quattro anni terminati il 31 marzo 2005 sono stati:
L'atto inoltre prevedeva che il conto di avviamento non dovesse comparire nei libri contabili. I soci continuatori hanno convenuto che, a partire dal 1 ° aprile 2012, Ghanashayam, figlio di Avinash, sarà ammesso come socio con una quota di utili del 25%.
Avinash regali a Ghanashyam, con trasferimento dal suo conto capitale, una somma sufficiente a coprire il 12, 5% del capitale e il requisito di avviamento. Il saldo del 12, 5% del capitale e del fabbisogno di avviamento viene acquistato da Ghanashyam da Avinash e Chinmoy Ltd. nel rapporto di 2: 1 rispettivamente.
L'azienda ti chiede:
(i) Preparare una dichiarazione che mostri le azioni dei soci continuativi;
(ii) passare le registrazioni a giornale incluse le transazioni bancarie; e
(iii) Preparare il bilancio dell'impresa dopo l'ammissione di Ghanashyam.
Illustrazione 4:
X, Y e Z condividono i profitti nel rapporto 4: 3: 2 rispettivamente.
Il loro bilancio al 31 marzo 2011 era il seguente:
Un 'pensionamento il 1 aprile 2011 e, ai fini della sua pensione, l'avviamento è valutato a Rs 72.000. I partner continuativi, che avrebbero condiviso profitti rispettivamente nella proporzione di 3: 2, hanno deciso di passare una registrazione a giornale di rettifica per la quota di avviamento del partner in pensione.
X ha prelevato il suo saldo sul conto corrente il 1 aprile 2011 e si è convenuto di versare il saldo sul suo conto capitale per un periodo di quattro anni con rate semestrali con interessi al 12% annuo con resti semestrali.
Il 1 ° ottobre 2011 Y e X hanno accettato di ammettere il figlio di Y, A, come partner. Dovevo consegnare un terzo della sua quota dei profitti ad A e trasferirgli un terzo del suo capitale. Prima dell'ammissione come socio, A ha ricevuto uno stipendio di Rs 8.000 all'anno.
Le altre transazioni bancarie durante l'anno conclusosi il 31 marzo 2012 sono state:
Il 31 marzo 2012. I debitori ammontavano a Rs 60.000, i creditori commerciali a Rs 48.000 mentre i creditori delle spese erano Rs 4.000 ei pagamenti in anticipo erano Rs 820. Le azioni erano valutate a Rs 68.500. L'ammortamento doveva essere staccato dalla Proprietà immobiliare al 2 1 / 2 %, da Mobili al 10% e da Scooter al 25%. La seconda rata dovuta a X è stata pagata il 1 ° aprile 2012. Preparare il conto di trading e di profitti e perdite per l'anno conclusosi il 31 marzo 2012 insieme al bilancio finanziario al 31 marzo 2012 Mostrare anche il conto prestiti di X ei conti di capitale dei partner così come i loro conti correnti.
Gli appunti:
(1) Le vendite totali saranno rilevate effettuando un Conto Totale Debitori. Approssimativamente, è il denaro ricevuto Rs 4, 50, 000 più il saldo di chiusura Rs 60, 000 meno il saldo iniziale Rs 52, 200. Si tratta di Rs 4, 57, 800.
(2) Gli acquisti totali saranno calcolati facendo un conto totale dei creditori. Pagamento in contanti Rs 3, 10, 000 più saldo di chiusura Rs 48, 000 meno il saldo iniziale Rs 39, 500 arriva a Rs 3, 18, 500.
(3) Le spese totali devono essere ugualmente calcolate prendendo l'importo pagato e adeguandolo per gli importi in circolazione e non ancora in corso all'inizio e alla fine dell'anno. Si presume che le spese siano sorte in modo uniforme nell'arco dell'anno e quindi ripartite equamente su entrambi i periodi.
