Come presentare il rendiconto finanziario? (2 metodi)

Un rendiconto finanziario può essere presentato in formato diretto o indiretto. Le sezioni di investimento e finanziamento saranno le stesse in entrambi i formati. Tuttavia, la sezione operativa sarà diversa.

I metodi utilizzati per presentare il rendiconto finanziario sono discussi di seguito:

A. Metodo diretto:

Il metodo diretto è il metodo con cui vengono divulgate le principali classi di incassi e pagamenti lordi.

Le imprese che utilizzano il metodo diretto dovrebbero riportare separatamente le seguenti classi di incassi e pagamenti operativi:

1. Contanti raccolti da clienti, inclusi locatari, licenziatari e altri articoli simili

2. Interessi e dividendi ricevuti

3. Altri incassi di cassa operativi, se presenti

4. Denaro versato a dipendenti e altri fornitori di beni o servizi, inclusi assicurazioni, pubblicità e altre spese simili.

5. Interessi pagati

6. Imposte sul reddito pagate

7. Altri pagamenti in contanti operativi, se presenti

Le società che utilizzano il metodo diretto devono fornire una riconciliazione del reddito netto al flusso di cassa netto dalle attività operative in un prospetto separato nel bilancio.

Secondo AS 3 Cash Flow Statements:

Il metodo diretto fornisce informazioni che possono essere utili nella stima dei flussi di cassa futuri e che non sono disponibili secondo il metodo indiretto e sono pertanto considerati più appropriati rispetto al metodo indiretto.

Con il metodo diretto, è possibile ottenere informazioni sulle principali classi di incassi e pagamenti in contanti lordi:

(a) dai registri contabili dell'impresa; o

(b) Adeguando le vendite, il costo del venduto (interessi e proventi assimilati e interessi passivi e oneri simili per un'impresa finanziaria) e altre voci nel conto economico per:

(i) Variazioni durante il periodo in rimanenze e crediti e debiti operativi;

(ii) altri elementi non monetari; e

(iii) Altre voci per le quali gli effetti di cassa stanno investendo o finanziando flussi finanziari.

B. Metodo indiretto:

Secondo il metodo indiretto, il flusso di cassa netto derivante dalle attività operative è determinato rettificando l'utile o la perdita per gli effetti di:

(a) Variazioni durante il periodo in rimanenze e crediti e debiti operativi;

(b) elementi non monetari quali ammortamenti, accantonamenti, imposte differite e profitti e perdite su cambi non realizzati; e

In alternativa, il flusso di cassa netto derivante dalle attività operative può essere presentato secondo il metodo indiretto indicando i ricavi e le spese di gestione al netto delle voci non monetarie rilevate nel prospetto di conto economico e le variazioni nel periodo delle rimanenze e dei crediti e debiti operativi.

Il metodo indiretto inizia con l'utile netto e lo riconcilia con il flusso di cassa netto derivante dalle attività operative. Il flusso di cassa derivante dall'attività operativa è rilevato rettificando l'utile netto per (i) le variazioni delle attività correnti e delle passività correnti e (ii) le spese di ammortamento. Le spese di ammortamento non sono un flusso di cassa. Poiché diminuisce il reddito netto, viene aggiunto al reddito netto, al fine di arrivare al flusso di cassa operativo.

Di seguito viene riepilogato il processo:

Il metodo indiretto è più ampiamente utilizzato, poiché mostra la relazione tra il conto economico e il bilancio e quindi aiuta l'analisi di queste affermazioni.

Segnalazione dei flussi di cassa da attività di investimento e finanziamento:

Un'impresa dovrebbe segnalare separatamente le principali classi di incassi e incassi lordi derivanti da attività di investimento e finanziamento.