Dichiarazione di flusso dei fondi (con campione)
Leggi questo articolo per conoscere la preparazione della dichiarazione di flusso di fondi utilizzando le seguenti due dichiarazioni, vale a dire, (a) Dichiarazione o programma di modifiche nel capitale circolante e (b) Dichiarazione di fonti e usi di fondi.
(a) Dichiarazione delle variazioni nel capitale circolante:
Poiché un rendiconto sul flusso di fondi descrive le variazioni del capitale circolante, è preferibile preparare prima il programma delle variazioni del capitale circolante prima di preparare un rendiconto sul flusso dei fondi.
Il prospetto delle variazioni del capitale circolante o semplicemente denominato "dichiarazione del capitale circolante" è preparato con l'ausilio di attività correnti e passività correnti. Non vi è alcun effetto di ulteriori informazioni fornite separatamente, e tali informazioni influenzeranno solo la dichiarazione di flusso di fondi.
Durante la preparazione del prospetto delle variazioni del capitale circolante, le attività correnti possono essere esposte ai rispettivi valori lordi, mostrando gli accantonamenti come passività correnti o al valore netto dopo aver dedotto tali fondi.
Le voci usuali sono: fondo svalutazione crediti, accantonamento per perdita di magazzino, accantonamento per sconto sui debitori, ecc. Lo scopo di questa dichiarazione è di scoprire la variazione netta del capitale circolante.
Il formato della dichiarazione è il seguente:
Regole per preparare la dichiarazione delle variazioni nel capitale circolante:
(i) Aumento di un'attività corrente, risultati in aumento (+) in "capitale circolante".
(ii) diminuzione di un attivo corrente; comportare diminuzioni (-) in "capitale circolante".
(iii) Aumento di una passività corrente, risultati in diminuzione (-) in "capitale circolante".
(iv) Diminuzione di una passività corrente, risultati in aumento (+) in "capitale circolante".
Esempio 1:
Dai due bilanci seguenti, al 31.12.2001 e al 31.12.2002, preparare un programma di modifiche del capitale circolante.
Soluzione:
(b) Dichiarazione di flusso dei fondi:
La differenza totale tra le fonti totali e l'applicazione sarà indicata come aumento o diminuzione del capitale circolante o dei fondi e ciò potrebbe essere verificato con l'aumento / diminuzione netto del capitale circolante derivante dalla dichiarazione precedente. La variazione del capitale circolante può anche essere verificata calcolando separatamente il capitale circolante.
Durante la preparazione di un rendiconto finanziario dei fondi, le attività correnti e le passività correnti devono essere ignorate. Si deve prestare attenzione ai cambiamenti nelle attività fisse e nelle passività fisse.
In alternativa, può essere preparato come segue:
Le voci di bilancio fornite devono essere classificate in conti correnti (ossia, attività correnti e passività correnti) e conti non correnti (ossia attività non correnti e passività non correnti).
Il seguente estratto dal bilancio di una società spiegherà il metodo di classificazione sopra riportato:
