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Le imposte dirette possono anche essere classificate in base al grado di progressione o distribuzione del loro onere sui contribuenti. Una tassa progressiva è definita come quella in cui il rapporto tra imposta e reddito aumenta con il reddito.

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Una tassa si chiama progressiva quando, con il reddito crescente, la responsabilità fiscale non solo aumenta in termini assoluti, ma aumenta anche in proporzione al reddito.

Una tassa proporzionale è definita come una tassa la cui aliquota è uguale indipendentemente dall'entità del reddito. In questo caso la responsabilità fiscale aumenta nella stessa proporzione dell'aumento del reddito del contribuente.

Se il debito fiscale come percentuale del reddito cade con l'aumento del reddito del contribuente, è definito come imposta regressiva. Questi possono anche essere mostrati schematicamente come in figura sotto.

Imposta proporzionale :

Come si può vedere, nel sistema fiscale proporzionale, tutti i redditi sono tassati con un unico tasso uniforme e non importa se il reddito del contribuente è alto o basso. Il principale vantaggio della tassa proporzionale è che i contribuenti possono calcolare facilmente e rapidamente l'importo delle tasse che devono pagare al governo.

Questa tassa è neutrale rispetto al reddito e alla distribuzione della ricchezza e di conseguenza non comporta alcun cambiamento strutturale nell'assetto socio-economico della società. Il principale svantaggio del sistema fiscale proporzionale è che l'onere fiscale grava più pesantemente sulle fasce più povere della società.

Di conseguenza, il sistema fiscale proporzionale non soddisfa l'importante canone di equità e giustizia nella tassazione.

Imposta progressiva:

L'aliquota d'imposta aumenta con l'aumento del reddito. Un limite minimo di esenzione è fissato in una tassa progressiva. Oltre questo limite, i contribuenti del gruppo a più alto reddito sono tassati a tassi progressivi. La tassazione progressiva è diventata popolare in tutti i paesi del mondo oggi. I principali vantaggi della tassazione progressiva sono:

(i) L'imposta progressiva si basa sul principio della "capacità di pagare". Poiché la capacità di pagare aumenta la proporzione indiretta all'aumento del reddito, l'aliquota d'imposta aumenta all'aumentare delle dimensioni del reddito.

(ii) La tassa progressiva promuove l'uguaglianza dei redditi e della ricchezza perché sotto di essa le persone più ricche sono tenute a pagare l'imposta ad un tasso più alto rispetto alle persone più povere. Questo sistema fiscale è più produttivo, economico ed elastico.

I principali svantaggi della tassazione progressiva sono:

(i) Riduce la formazione di capitale perché è il ricco che può risparmiare e, quindi, se sono tassati più pesantemente dei poveri, il potenziale di risparmio sarà perso completamente o ridotto sostanzialmente. Di conseguenza, il processo di formazione del capitale è influenzato negativamente a causa della tassazione progressiva.

(ii) Una tassa progressiva offre una grande tentazione e vi è spazio per l'evasione e l'elusione fiscale. I contribuenti tentano invariabilmente di eludere il pagamento della tassa presentando false dichiarazioni di conti dinanzi alle autorità tributarie ed evitano anche il pagamento delle imposte trovando scappatoie legali nelle disposizioni fiscali.

Imposta regressiva :

Nella tassazione regressiva, più alto è il reddito di un contribuente, minore è la proporzione del suo reddito che egli contribuisce al governo in termini di imposte. Quindi, una tassa regressiva è esattamente l'opposto della tassa progressiva. Sotto questo sistema di tassazione, le fasce più povere della società sono tassate a tassi più alti rispetto alle sezioni più ricche.

Con l'aumento del reddito di un individuo, l'aliquota della tassa diminuisce. Nessun paese al mondo ha un sistema di reddito regressivo e di tassazione delle società. Sono solo le imposte indirette come l'imposta sulle vendite che sono di natura regressiva.