Rendiconto finanziario: definizione, disponibilità liquide e equivalenti di cassa

Rendiconto finanziario: definizione, contante e equivalenti di cassa!

Concetto:

Un rendiconto finanziario indica un aumento o una diminuzione in contanti durante un periodo contabile. Secondo As-3 (rivisto) l'obiettivo del rendiconto finanziario è quello di fornire informazioni sui flussi di cassa di un'impresa che è utile per fornire agli utilizzatori del bilancio una base per valutare la capacità di un'impresa di generare disponibilità liquide e mezzi equivalenti utilizzare quei flussi di cassa. Il rendiconto tratta le informazioni relative alle variazioni delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti durante l'esercizio contabile. Classifica i flussi di cassa in attività operative, di investimento e di finanziamento.

Definizioni in AS-3:

I seguenti termini sono usati in questa Dichiarazione con i significati specificati:

Le disponibilità liquide comprendono denaro contante e depositi a vista presso le banche.

Le disponibilità liquide equivalenti sono investimenti a breve termine altamente liquidi che sono prontamente convertibili in valori noti di liquidità e che sono soggetti a un rischio irrilevante di variazione di valore. I flussi di cassa sono flussi in entrata e in uscita di disponibilità liquide e mezzi equivalenti.

Le attività operative sono le principali attività di produzione di entrate dell'impresa e altre attività che non sono attività di investimento o di finanziamento.

Le attività di investimento sono l'acquisizione e la cessione di attività a lungo termine e altri investimenti non inclusi in disponibilità liquide.

Le attività di finanziamento sono attività che determinano cambiamenti nella dimensione e nella composizione del capitale dei proprietari (incluso il capitale sociale privilegiato nel caso di una società) e prestiti dell'azienda.

Contanti e equivalenti di cassa:

1. Le disponibilità liquide sono detenute al fine di soddisfare impegni di cassa a breve termine piuttosto che per investimenti o altri scopi. Affinché un investimento sia qualificato come equivalente in denaro, deve essere prontamente convertibile in un ammontare noto di liquidità ed essere soggetto a un rischio irrilevante di variazione di valore. Pertanto, un investimento si qualifica normalmente come equivalente in contanti solo quando ha una scadenza breve, ad esempio, di tre mesi o inferiore dalla data di acquisizione. Gli investimenti in azioni sono esclusi dalle disponibilità liquide equivalenti a meno che non siano, nella sostanza, equivalenti di cassa; ad esempio, le azioni privilegiate di una società acquistate poco prima della loro data di rimborso specificata (a condizione che vi sia solo un rischio insignificante di fallimento della società di rimborsare l'importo alla scadenza).

2. I flussi di cassa escludono i movimenti tra gli elementi che costituiscono disponibilità liquide o mezzi equivalenti in quanto tali componenti fanno parte della gestione di cassa di un'impresa anziché di una parte delle sue attività operative, di investimento e di finanziamento. La gestione della liquidità include l'investimento di liquidità in eccesso in equivalenti.