Accounting Standard [AS 3] - Formato rivisto:
L'AS 3 rivisto nel 1997 ha raccomandato la revisione del rendiconto finanziario [CFS] per le società quotate e altre imprese industriali, commerciali e commerciali nel settore privato e pubblico. Attualmente è di carattere raccomandatorio.
Secondo l'AS 3 riveduto, CFS dovrebbe essere preparato in modo tale da riportare i flussi di cassa nel corso del periodo separatamente per le attività operative, di investimento e di finanziamento.
1. Flussi di cassa derivanti da attività operative.
Gli esempi sono i seguenti:
a) incassi derivanti dalla vendita di beni e servizi;
(b) incassi derivanti da royalties, commissioni, commissioni e altri ricavi;
(c) pagamenti in contanti a fornitori di beni e servizi;
(d) pagamenti in contanti ai dipendenti;
(e) Nel caso di compagnie di assicurazione, incassi e pagamenti per premi ricevuti e crediti e altri benefici per i contraenti;
(f) Pagamento e rimborso delle imposte sul reddito;
(g) incassi e pagamenti relativi a futures e contratti di opzione stipulati a scopo di negoziazione.
2. Flussi di cassa derivanti da attività di investimento.
Esempi di tali attività sono le seguenti:
a) Acquisto di immobilizzazioni, compresi beni immateriali e pagamenti relativi a costi di ricerca e sviluppo capitalizzati e immobilizzazioni autoprodotte.
(b) incassi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni, compresi i beni immateriali.
(c) Acquisto di titoli per contanti come azioni, warrant e strumenti di debito di altre imprese.
(d) Vendita di titoli per contanti
(e) Prestiti e anticipi concessi a terzi
(f) Prestiti e anticipi raccolti da terzi
(g) incassi e pagamenti relativi a futures e contratti di opzione stipulati a scopo di investimento.
3. Flussi di cassa derivanti da attività di finanziamento.
Esempi di tali attività sono le seguenti:
a) incassi derivanti dall'emissione di azioni e altri strumenti simili,
(b) incassi derivanti dall'emissione di obbligazioni, obbligazioni, prestiti a lungo termine o altri prestiti a breve termine,
(c) rimborso di azioni e restituzione di importi presi in prestito.
Le seguenti illustrazioni chiarirebbero la preparazione della CFS secondo il metodo AS 3 e il metodo tradizionale.
Illustrazione 1:
I bilanci di X e Y dell'1-1-2001 e del 31.12-2001 erano i seguenti:
Durante l'anno, una macchina costa Rs. 10.000 (ammortamento accumulato Rs.3, 000) è stato venduto per Rs.5.000.
La provvista per l'ammortamento contro macchinario come su 1-1-2001, era Rs.25, 000, e su 31-12-2001 era Rs.40.000. L'utile netto per l'anno 2001 ammonta a Rs.45.000. È necessario preparare un rendiconto del flusso di cassa.
Ti viene richiesto di preparare CFS secondo il metodo AS 3 [rivisto].
Soluzione:
Gli appunti:
1. Le disponibilità liquide comprendono i depositi di cassa e bancari e rischiano meno investimenti a breve termine.
2. Il flusso finanziario derivante dalle operazioni è calcolato nella dichiarazione stessa invece di preparare una dichiarazione separata che mostra la liquidità da operazioni come nel caso del metodo tradizionale.
3. I dati indicati all'interno delle parentesi rappresentano i flussi finanziari in uscita.
Illustrazione 2:
Preparare il rendiconto finanziario dai seguenti bilanci di Excel Ltd .:
(a) Ammortamento sugli edifici al 3% del costo di Rs.900.000; su Impianti e macchinari all'8% del costo Rs.4 00.000; Mobili al 5% del costo Rs.8, 000.
(b) Gli investimenti sono stati acquistati e gli interessi ricevuti Rs.3, 000 sono stati utilizzati per scrivere il valore contabile degli investimenti.
(c) I dividendi dichiarati per 70000 sono stati pagati e gli acconti sui dividendi per Rs.20.000 sono stati pagati dall'App. Corrente alternata.
Soluzione:
lavorazioni:
Nota:
Le cifre riportate tra parentesi rappresentano i flussi finanziari in uscita.
Illustrazione 3:
Una società scopre che il 1 ° gennaio 2002 è a corto di fondi con cui attuare il suo programma di espansione. Il 1 ° gennaio 2001 aveva un credito residuo di Rs. 1, 80.000.
Dalle seguenti informazioni preparare una dichiarazione per il Consiglio di amministrazione per mostrare come è sorto lo scoperto di Rs.68, 750 al 31 dicembre.
Figura come stato patrimoniale (come al 31 dicembre)
L'utile per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2001 prima della riscossione di ammortamenti e imposte ammontava a Rs.2, 40.000. Il 1 ° gennaio 2001 sono state emesse 5000 azioni con un premio di Rs.5 per azione. Rs. 1, 37.500 sono stati versati nel marzo 2001 a titolo di imposta sul reddito.
I dividendi sono stati pagati come segue:
2000 [finale] sul capitale il 31 dicembre 2000 al 10% meno tasse al 25%,
2001 [provvisorio] 5 per cento esente da tasse.
Preparazione del rendiconto finanziario (come da metodo tradizionale)
Soluzione:
Lavoro:
2. Acconto dividendo al 5% su Rs. 3, 00.000 = Rs. 15.000
3. Il dividendo provvisorio è esente da imposte; quindi nulla è deducibile da Rs. 15.000 a titolo di imposta. Tuttavia, una somma di Rs.5000 vale a dire, Rs. 15.000 x 25/75 è pagabile al governo a titolo di imposta.
4. Si presume che l'importo dell'imposta sul reddito versato Rs. 1, 37, 500 include Rs. 11.250 [Rs.6.250 + 5.000] in relazione a dividendi definitivi e provvisori.
5. Si presume che le immobilizzazioni siano al costo.
6. È ovvio che l'utile per l'anno 2001 Rs.2, 40.000 è prima della riscossione del dividendo finale e dei dividendi provvisori.
Il rendiconto finanziario come da Metodo rivisto è il seguente:
