Procedura contabile relativa ai conti contrattuali (11 illustrazioni)

Procedura di contabilità per gli account di contratto!

Un conto contrattuale è preparato da un appaltatore. Un contratto, in generale, implica un accordo tra le parti che intraprendono lavori, come la costruzione di una diga o di un edificio o di una nave; posa di linee ferroviarie o strade ecc.

Generalmente un contratto è un grosso lavoro che richiede molto tempo per essere completato e il lavoro può essere svolto al di fuori della fabbrica. La persona che accetta di eseguire il lavoro è chiamata un appaltatore. La persona che dà il contratto o per chi è stato svolto il lavoro è chiamata Contractee.

La somma di denaro concordata per essere pagata dai contraenti è conosciuta come prezzo contrattuale. L'accordo tra il contraente e il contraente per completare un lavoro si chiama Contratto. Viene preparato un conto contrattuale per scoprire il costo del contratto e per conoscere l'utile o la perdita del contratto. Sulla base del contratto, possono essere intrapresi altri contratti simili.

Secondo il principio contabile 7 (AS - 7) emesso dall'Institute of Chartered Accountants of India, un contratto di costruzione "è un contratto per la costruzione di un bene o di una combinazione di beni che insieme costituiscono un singolo progetto. Esempi di attività coperte da tali contratti comprendono la costruzione di ponti, dighe, navi, edifici e attrezzature complesse. "

Un Contraente deve mantenere un account separato noto come Conto di Contratto per ogni lavoro e questo facilita la conoscenza del profitto guadagnato o della perdita subita. È simile al costo del lavoro in fabbrica, ma varia solo in termini di dimensioni; e il contratto continua per un tempo più lungo.

Un appaltatore intraprende un piccolo numero di grandi contratti alla volta. Ad esempio, costruttori, studi di ingegneria civile, imprese di ingegneria meccanica e costruttiva ecc. Adottano questo metodo di calcolo dei costi.

Procedura di contabilità:

Viene tenuto un libro mastro del contratto in cui viene aperto un conto separato per ogni contratto stipulato. È normale dare a ciascun contratto un numero distintivo. Un conto del contratto viene addebitato con tutte le spese dirette e indirette sostenute in relazione al contratto. Viene accreditato l'importo del prezzo del contratto al termine del contratto. Il saldo rappresenta l'utile o la perdita realizzato sul contratto e viene trasferito sul conto economico.

Il trattamento delle spese importanti trattate è il seguente:

(a) Materiale:

I materiali necessari per un contratto possono essere ottenuti dall'acquisto diretto o dal negozio. Quando i materiali vengono acquistati dall'esterno per l'uso di un contratto, il costo totale viene addebitato direttamente al relativo contratto.

Se i materiali vengono ricevuti tramite i materiali richiesti dal negozio, il costo del materiale verrà addebitato sul relativo contratto. Ogni richiesta materiale contiene il numero del contratto.

In alternativa, il costo materiale di un lavoro può essere conosciuto dall'estratto materiale, preparato sulla base della richiesta materiale e addebitato direttamente sul contratto, in forma sintetica, settimanale o mensile.

Ci possono essere due tipi di sprechi: normali e anormali. Nel caso di normali sprechi, il tasso di emissione dei materiali viene gonfiato al fine di recuperare i normali sprechi e il costo totale dei materiali al tasso gonfiato viene addebitato sul contratto.

Lo spreco anormale deve essere trasferito al conto profitti e perdite. Ogni tipo di furto o distruzione di materiali viene perso e trasferito al conto profitti e perdite.

I materiali in eccedenza giacenti nel sito sono accreditati sul conto del contratto con il costo, se l'eccedenza viene restituita al negozio o trasferita a un altro lavoro. A volte, il cliente stesso fornisce determinati materiali per il contratto; e lo stesso dovrebbe essere inserito in un libro separato dei conti e non addebitato al contratto.

Al momento della chiusura dei conti, i materiali, se presenti, sono accreditati sul conto del contratto.

(b) Lavoro:

I contratti vengono eseguiti nel luogo di costruzione, ad es. Lontano dal locale del contraente. Pertanto, sorge un problema di controllo. La manodopera impiegata nei contratti viene considerata come lavoro diretto e il costo del lavoro viene addebitato sul contratto. Quando c'è un numero di contratti, viene preparato un pay-roll per ogni contratto.

L'importo totale di ciascun contratto deve essere addebitato ai rispettivi contratti. Le retribuzioni del personale di vigilanza, che supervisiona due o più contratti, sono ripartite su base equa. Gli stipendi maturati saranno inoltre addebitati sul conto del contratto.

(c) spese generali:

Generalmente le spese generali di ripartizione non sorgono, perché la maggior parte delle spese come illuminazione, energia elettrica, manutenzione di impianti, spese di architetto, spese di noleggio di impianti speciali ecc., Sono interamente addebitate ai contratti. Tuttavia, i costi comuni a più di un contratto come le spese della sede centrale devono essere ripartiti e addebitati a ciascun contratto con le rispettive quote su una base adeguata; per esempio, l'orario di lavoro-ora.

(d) Impianto:

Viene addebitato il costo dell'impianto utilizzato per il contratto. I tipi speciali di piante vengono portati sul posto per l'uso, come betoniera, gru, trattore, lucidatrice per pavimenti, ecc. È possibile tenere un registro chiaro e debitamente giustificato. Esistono due metodi di addebito del contratto per l'utilizzo delle macchine.

(1) Il contratto viene addebitato sull'intero valore dell'impianto. Quando un contratto viene stipulato con un nuovo impianto o un vecchio impianto, viene addebitato al contratto il costo dell'impianto o del valore contabile del vecchio impianto. L'impianto è rivalutato alla fine dell'anno e accreditato al contratto con valore rivalutato (deprezzato).

Questo metodo è valido quando l'impianto viene regolarmente utilizzato per il contratto per un periodo più lungo, in alcuni casi; la pianta si consuma completamente prima del completamento del lavoro. Il valore ammortizzato dell'impianto viene riportato come saldo di apertura all'inizio del successivo esercizio contabile.

(2) In alternativa, l'ammortamento calcolato sulla base dell'aliquota oraria o giornaliera è addebitato al contratto. In tal caso, il valore dell'impianto non viene addebitato al contratto. Per questo, è necessario mantenere un "Conto di mantenimento". Il costo delle spese di gestione dell'impianto, riparazioni, manutenzione, olio ecc., Viene addebitato, viene fissato un tasso di noleggio con l'aiuto di questo conto e il contratto viene addebitato di conseguenza.

Quando una parte della centrale viene restituita al negozio, al contratto viene accreditato il valore ammortizzato di quella parte. Se l'impianto viene venduto, l'intero valore viene addebitato sul contratto e il credito deve anche essere dato al contratto. Quando la pianta viene persa o distrutta, sarà trasferita nel conto profitti e perdite.

(e) Subappalti:

A volte, l'appaltatore dà una parte del lavoro al subappaltatore. Ad esempio, il lavoro di pittura, pavimentazione speciale ecc. Può essere affidato a un altro appaltatore. Il costo del subappalto è direttamente imputato al contratto principale.

(f) Lavoro extra:

È possibile che al contraente venga dato un lavoro aggiuntivo o che il contratto originale possa essere modificato dal contraente. In tali casi, il lavoro è aggiuntivo e sarà soggetto a un addebito separato. Se l'importo è piccolo, il contratto viene addebitato o se l'importo è elevato, deve essere aperto un conto separato. In entrambi i casi, il costo del lavoro extra viene aggiunto al costo del contratto originale.

Lavoro certificato:

Un contraente si impegna ad eseguire il contratto sulla base del prezzo concordato, e questo prezzo è noto come il prezzo del contratto. Il prezzo del contratto è pagabile dal contraente o in una somma forfettaria al completamento del contratto o in rate sulla base del lavoro svolto.

Nel caso di piccoli contratti, il pagamento viene effettuato dopo il completamento dei lavori. Il conto del contratto viene accreditato e il dato di bilanciamento viene trasferito nel conto profitti e perdite. Nel caso di contratti di grandi dimensioni, è necessaria una buona quantità di capitale circolante e l'appaltatore potrebbe non attendere il completamento del contratto.

In tali casi, può essere prevista una clausola per il pagamento del prezzo del contratto a rate sulla base del certificato di avanzamento del lavoro rilasciato dall'architetto o dal geometra o dall'ingegnere come il lavoro svolto fino a quel momento. L'importo del lavoro certificato è accreditato sul conto del contratto e addebitato sul conto del contratto.

In generale, si vede che l'importo totale per il lavoro certificato non viene pagato dal contraente ma viene mantenuta una certa percentuale. Questa somma trattenuta è nota come moneta di riserva. Ciò è fatto al fine di proteggere il contraente, nel caso in cui appaia un lavoro difettoso o un lavoro difettoso non sia rettificato o si debba infliggere una penale al contraente per un indebito ritardo. Il denaro trattenuto può essere compreso tra il 10% e il 20%.

Al ricevimento del certificato, uno dei seguenti metodi è seguito:

NB: il conto in lavorazione sarà mostrato in bilancio dopo aver dedotto l'importo ricevuto dai contraenti.

Il secondo metodo è popolare e ampiamente seguito. E questo metodo è adottato nelle illustrazioni.

Lavoro non certificato:

Se il progresso di un lavoro è insoddisfacente, non raggiungendo la fase stabilita, anche se alcuni lavori sono stati completati, tale lavoro non è qualificato per un certificato dall'architetto. Questo lavoro è noto come lavoro svolto ma non certificato. È valutato al costo.

Profitti su contratti incompleti:

I grandi contratti richiedono diversi anni per il completamento. L'esatto ammontare del profitto può essere accertato solo dopo il completamento del contratto. I contratti incompleti sono conosciuti come work-in-progress e sono valutati al costo. Generalmente i profitti non dovrebbero essere anticipati. Pertanto, nessun profitto dovrebbe essere trasferito sul conto profitti e perdite in relazione a contratti incompleti. Se è così, ci possono essere ampie fluttuazioni nel conto profitti e perdite e possono invitare gravi ripercussioni.

Ad esempio, il conto profitti e perdite relativo a contratti incompleti mostrerà una perdita nonostante il fatto che l'anno sia stato un buon anno di profitti. In secondo luogo, i risultati delle negoziazioni differiranno di anno in anno e non saranno comparabili. In terzo luogo, dovrà essere pagato un alto tasso di imposta sul reddito, se il profitto è accertato dopo il completamento del contratto.

Pertanto, a causa di questi inconvenienti, è auspicabile che l'intero profitto non venga mostrato in un anno, perché gli utili non vengono guadagnati in un anno. Quindi, i profitti su contratti incompleti sono anticipati con attenzione.

Trattamento dei profitti:

1. Se il contratto è stato avviato di recente e il lavoro completato è pari a un quarto o meno di un quarto del lavoro totale, nessun profitto deve essere trasferito nel conto profitti e perdite.

2. Se il contratto è ragionevolmente avanzato e se l'architetto del contraente certifica che il lavoro completato è più di un quarto, ma meno della metà del lavoro, un terzo dei profitti nozionali è normalmente accreditato al conto economico account. Questo è ulteriormente ridotto dal rapporto di denaro ricevuto per lavorare certificato cioè,

3. Se più della metà o il contratto è in via di completamento, i due terzi del profitto nozionale possono essere accreditati sulla base del contante ricevuto nel conto profitti e perdite, ossia,

Nel secondo caso, 2/3 del profitto e nel terzo caso 1/3 del profitto sono lasciati a fronte di contingenze future come sanzioni, aumento di eventuali costi o perdite.

Lavori in corso:

I contratti incompleti sono indicati come work in progress include il valore del lavoro certificato e il costo del lavoro non certificato. Quando meno di 1/3 del lavoro è stato completato, la spesa netta sostenuta fino a quel momento è considerata il valore dei lavori in corso. Spesa netta significa spesa lorda MINUS valore del materiale, pianta alla mano alla fine dell'anno.

Quando il contratto è ben progredito in via di completamento, il work-in-progress è valutato in entrambi i casi per lo scopo del Bilancio:

Illustrazione 1:

Quanto segue era la spesa per un contratto di Rs 12.00.000 iniziato a gennaio:

Il contante ricevuto per conto del contratto al 31 dicembre è stato di 4.80.000 Rupie pari all'80% del lavoro certificato. Il valore dei materiali in mano era Rs 20.000. Lo stabilimento ha subito un deprezzamento del 20%. Preparare l'account del contratto.

Soluzione:

Illustrazione 2:

Mostra come hai a che fare con la pianta nel Conto di Contratto con le seguenti informazioni:

Stabilimento emesso a contratto il 1 marzo a costo di Rs. 1, 00.000. Il costo dell'impianto di Rs 5.000 è stato trasferito al contratto "A" il 30 agosto. L'impianto che costava 4.000 rupie è stato rubato e un altro costo di 3.000 rupie è stato distrutto da un incendio.

L'impianto è stato assicurato contro il fuoco per l'intero valore. L'impianto che costava 5.000 rupie è stato venduto per 4.000 rupie. Lo stabilimento alla fine di dicembre è stato valutato applicando l'ammortamento al 10% annuo il 31 dicembre e trasferito sul conto contrattuale "B".

Illustrazione 3:

Una ditta di costruttori, che eseguiva contratti di grandi dimensioni tenuti in un libro mastro, contava conti separati per ogni contratto.

I seguenti dati si riferiscono a un determinato contratto effettuato durante l'anno conclusosi il 30 giugno.

Illustrazione 4:

Dell'impianto e dei materiali addebitati al contratto, l'impianto che costava Rs 2.000 e i materiali che costano 1.500 Rs sono stati persi. Alcuni dei materiali che costavano Rs 2.000 sono stati venduti per Rs 2.500. Il 31 dicembre, l'impianto che costava Rs 500 è stato restituito ai negozi, e una parte dell'impianto che costa Rs 200 è stata danneggiata, rendendosi inutile.

Il lavoro certificato era Rs. 2, 40.000 e 80% dello stesso è stato ricevuto in contanti. Il costo del lavoro svolto, ma non certificato era Rs 1.000. Carica il 10% p a. ammortamenti su impianti e preparare il Conto di commessa per l'esercizio chiuso al 31 dicembre, trasferendo nel conto profitti e perdite la parte dell'utile, se ritenuta ragionevole? Mostra anche i dettagli relativi al contratto nel bilancio del contraente al 31 dicembre.

Illustrazione 5:

Un contratto assicurato per fornire ed erigere macchinari per una somma di Rs 1, 50.000. Dovevano essere effettuati pagamenti progressivi di volta in volta pari al 90% del valore certificato del lavoro svolto.

Ha iniziato i lavori il 1 ° gennaio 2005 e ha sostenuto le seguenti spese durante l'anno:

Il costo dell'impianto di Rs 4.000 era inadatto perché il lavoro era stato venduto con un profitto di Rs 1.000.

Il valore degli impianti e degli strumenti al 31 dicembre 2005 era di Rs 8.000 e il valore delle macchine e dei negozi era di Rs 6.000.

Al 31 dicembre 2005, aveva ricevuto pagamenti per un importo di 87.750 Rs, pari al 90% del valore certificato del lavoro svolto fino al 31 dicembre 2005.

Preparare un conto contrattuale per l'anno che termina il 31 dicembre 2005.

L'impianto ha venduto con un profitto di Rs 1.000 che sarà accreditato direttamente sul Conto generale e sul conto economico. Pertanto, solo Rs 4.000 è stato accreditato nell'account del contratto.

Illustrazione 6:

La signora Anand Associates ha iniziato i lavori per un particolare contratto il 1 ° aprile 2005. Chiudono i loro libri contabili per l'anno il 31 dicembre di ogni anno.

Le seguenti informazioni sono disponibili a partire dai loro fascicoli di valutazione dei costi il ​​31 dicembre 2005:

Materiali inviati al sito - Rs 43.000

Stipendio di Foreman - Rs 12, 620

Stipendi pagati - Rs 1, 00, 220

Una macchina che costava 30.000 Rs è rimasta in uso in loco per 1/5 dell'anno. Il suo funzionamento è stato stimato a 5 anni e il valore degli scarti a Rs 2.000. Una supervisione viene corrisposta a Rs 2.000 al mese e ha dedicato metà del tempo al contratto.

Tutte le altre spese erano Rs 14.000. I materiali sul sito erano Rs 2.500. Il prezzo del contratto era di Rs 4, 00.000. Il 31 dicembre 2005 sono stati completati i 2/3 del contratto; tuttavia, l'architetto ha rilasciato un certificato solo per Rs 2, 00.000, su cui è stato pagato l'80%. Preparare l'account del contratto.

Illustrazione 7:

La M / s Raju e Mohan Contractors Ltd. erano impegnati in un contratto nel corso dell'anno. Il prezzo del contratto era di Rs 4, 00.000.

Il bilancio di prova estratto dai loro libri al 31 dicembre 2005 si presentava come segue:

Dell'impianto e del materiale a carico del contratto, l'impianto che costava Rs 3.000 e materiali che costava 2.400 Rs è stato distrutto in un incidente.

Il 31 dicembre 2005, lo stabilimento che costava 4.000 rupie è stato restituito allo Store; il valore dei Materiali sul sito era di Rs 3.000 e il costo del lavoro svolto ma non certificato era di Rs 2.000.

Addebito del 10% sull'impianto. Preparare il conto e il bilancio finanziario del contratto il 31 dicembre 2005.

Soluzione:

Illustrazione 8:

Le seguenti informazioni si riferiscono al contratto di costruzione per Rs 10, 00.000 e per le quali l'80% del valore dei lavori in corso come certificato dall'architetto viene pagato dal contraente.

Il valore dell'impianto alla fine di 1, 11 e 111 anni era Rs 11.200, Rs 7.000, Rs 3.000 rispettivamente. Preparare un conto di contratto per questi tre anni, tenendo conto di tale profitto che si ritiene appropriato nel contratto incompleto.

Illustrazione 9:

Le seguenti informazioni si riferiscono a due contratti di X Ltd., nel 2005:

Il prezzo del contratto era Rs 5, 00, 000 per A e Rs 4, 00, 000 per B. Il denaro ricevuto dal contraente era l'80% del valore del lavoro certificato.

Preparare l'account del contratto e l'account del contraente.

Soluzione:

Illustrazione 10:

Una società di imprenditori iniziò a commerciare il 1 gennaio 2005. Nel 2005 la società era impegnata in un solo contratto il cui prezzo era di Rs 5, 00.000.

Dell'impianto e dei materiali addebitati per contratto, gli impianti costano 5.000 rupie e il materiale che costava 4.000 rupie sono andati persi in un incidente. Il 31 dicembre 2005, l'impianto che costava 5.000 rupie è stato restituito ai negozi. Costo del lavoro non certificato, ma finito Rs 2.000 e materiali che costano Rs 4.000 erano in mano sul posto.

Addebito dell'ammortamento del 10% su conto corrente e bilancio di impianto e di compilazione da quanto segue:

Illustrazione 11:

Il seguente è il bilancio di prova della Premier Company, impegnata nell'esecuzione del Contratto n. 747 per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005:

Il lavoro sul contratto n. 747 è iniziato il 1 ° gennaio 2005. I materiali che costano Rs 1, 70.000 sono stati inviati al sito del contratto, ma quelli di Rs 6.000 sono stati distrutti in un incidente. Gli stipendi di Rs 1, 80.000 furono pagati durante l'anno. L'impianto che costava Rs 50.000 è stato utilizzato sul contratto durante tutto l'anno.

Il costo dell'impianto di Rs 2, 00.000 è stato utilizzato dal 1 ° gennaio al 30 settembre ed è stato quindi restituito ai negozi. Un materiale al costo di Rs. 4.000 era in sito il 31 dicembre 2005.

Il contratto era di Rs 6.00.000 e il contratto pagava Rs. 300.000. Il lavoro certificato era pari all'80% del contratto totale alla fine del 2005. Il lavoro non certificato è stimato in Rs 15.000 al 31 dicembre 2005. Le spese sono addebitate al contratto al 25% delle retribuzioni. L'impianto deve essere ammortizzato al 10% per l'intero anno.

Preparare il contratto n. 747 Conto per l'esercizio chiuso al 31 dicembre 2005 e redigere lo stato patrimoniale al 31 dicembre 2005.

Soluzione: