Revisione della Contabilità Ammortamenti (29 Punti)

AS 6 (Revised) è riprodotto di seguito. Dovrebbe essere letto attentamente. I requisiti di divulgazione devono essere annotati per una corretta presentazione dei conti.

AS 6 (rivisto): Contabilità ammortamento:

Contabilità standard (AS) - 6, Contabilità ammortamento è stata emessa dall'Institute of Chartered Accountants of India nel novembre 1982. Successivamente, nel contesto dell'inserimento della Tabella XIV (prescrizione delle aliquote di ammortamento) nel Companies Act del 1988, l'Istituto ha Nota di orientamento sulla Contabilità degli ammortamenti nelle società.

La Nota di orientamento differiva da AS-6 su alcuni punti. Ma nel maggio 1994 il Consiglio dell'Istituto, su raccomandazione del Board di Contabilità degli standard, ha deciso di portare l'AS-6 in linea con la Nota di orientamento. Di conseguenza, i paragrafi 11, 15, 22 e 24 sono stati modificati e il paragrafo 19 è stato cancellato.

Inoltre, in considerazione della riduzione delle aliquote di ammortamento ai sensi della legge sulle società da quelle previste dalla legge sulle imposte sul reddito e dalle leggi della Companies (Amendment) Act, 1988, è stato modificato anche il paragrafo 13.

L'AS 6 è obbligatoria per i conti per i periodi che iniziano a partire dall'1.4.1995 o successivamente.

A partire dalla data del Principio contabile (AS) 26, le "attività immateriali" diventano obbligatorie per le imprese interessate, questo standard viene ritirato nella misura in cui si riferisce all'ammortamento (ammortamento) delle attività immateriali.

Di seguito è riportato il testo completo dell'AS-6 revisionato:

Introduzione:

1. La presente informativa riguarda la contabilità di ammortamento e si applica a tutti i beni ammortizzabili, ad eccezione dei seguenti elementi ai quali si applicano considerazioni speciali:

(i) Foreste, piantagioni e risorse naturali rigenerative simili;

(ii) attività di spreco comprese le spese di esplorazione per l'estrazione di minerali, olii, gas naturale e risorse non rigenerative simili;

(iii) Spese per ricerca e sviluppo;

(iv) Avviamento, e

(v) Bestiame.

Questa affermazione non si applica alla terra a meno che non abbia una vita utile limitata per l'impresa.

2. Le diverse politiche contabili per l'ammortamento sono adottate da diverse imprese. La divulgazione delle politiche contabili per l'ammortamento seguito da un'impresa è necessaria per apprezzare la visione presentata nei rendiconti finanziari dell'impresa.

definizioni:

3. I seguenti termini sono usati nella dichiarazione con i significati specificati:

L'ammortamento è una misura dell'usura, del consumo o di altre perdite di un valore di un bene ammortizzabile derivante dall'uso, dall'efflusso di tempo o dall'obsolescenza attraverso la tecnologia e le variazioni del mercato.

Gli ammortamenti sono stanziati in modo tale da addebitare una congrua parte del valore ammortizzabile in ciascun periodo contabile durante la vita utile attesa dell'attività. Gli ammortamenti comprendono gli ammortamenti di beni la cui vita utile è predeterminata.

Le attività ammortizzabili sono attività che:

(i) Si prevede che saranno utilizzati durante più di un periodo contabile; e

(ii) avere una vita utile limitata; e

(iii) Sono detenuti da un'impresa per l'uso nella produzione o nella fornitura di beni e servizi, per il noleggio ad altri, o per scopi amministrativi e non ai fini della vendita nel normale svolgimento dell'attività.

La vita utile è (i) il periodo in cui ci si attende che un bene ammortizzabile venga utilizzato dall'impresa; o (ii) il numero di unità produttive o simili che si prevede di ottenere dall'impiego del bene da parte dell'impresa.

Il valore ammortizzabile di un bene ammortizzabile è il suo costo storico, o altro importo sostituito dal costo storico nei rendiconti finanziari, meno il valore residuo stimato.

Spiegazione:

4. L'ammortamento ha un effetto significativo nel determinare e presentare la posizione finanziaria ei risultati delle operazioni di un'impresa. Gli ammortamenti sono imputati in ciascun periodo contabile facendo riferimento all'entità dell'importo ammortizzabile, indipendentemente dall'aumento del valore di mercato delle attività.

5. La valutazione della svalutazione e l'importo da addebitare in relazione ad esso in un periodo contabile si basano di solito sui seguenti tre fattori:

(i) Costo storico o altro importo sostituito dal costo storico del bene ammortizzabile quando l'attività è stata rivalutata;

(ii) Vita utile attesa del bene ammortizzabile; e

(iii) Valore residuo stimato del bene ammortizzabile.

6. Il costo storico di un patrimonio ammortizzabile rappresenta il suo esborso monetario o il suo equivalente in relazione all'acquisizione, installazione e messa in servizio, nonché per l'aggiunta o il miglioramento di esso. Il costo storico di un'attività ammortizzabile può subire modifiche successive a seguito dell'aumento o della diminuzione della passività a lungo termine a causa di fluttuazioni dei cambi, rettifiche di prezzo, variazioni delle funzioni o fattori simili.

7. La vita utile di un bene ammortizzabile è più breve della sua vita fisica ed è:

(i) predeterminati da limiti legali o contrattuali come le date di scadenza dei relativi leasing;

(Ii) Direttamente governato dall'estrazione o dal consumo;

(Iii) A seconda dell'estensione dell'uso e del deterioramento fisico a causa dell'usura che dipende ancora da fattori operativi, quali il numero di turni per i quali l'attività deve essere utilizzata, la politica di riparazione e manutenzione dell'impresa, ecc .; e

(iv) Ridotto dall'obsolescenza derivante da fattori quali:

(a) cambiamenti tecnologici;

(b) miglioramento dei metodi di produzione;

(c) variazione della domanda del mercato per il prodotto o la prestazione del servizio del bene; o

(d) restrizioni legali o di altro tipo.

8. La determinazione della vita utile di un'attività ammortizzabile è una questione di stima e normalmente si basa su vari fattori, inclusa l'esperienza con tipi di attività simili. Tale stima è più difficile in quanto attività che utilizza nuove tecnologie o utilizzata nella produzione di un nuovo prodotto o nella fornitura di un nuovo servizio, ma in ogni caso richiesta su base ragionevole.

9. Qualsiasi aggiunta o ampliamento di un'attività esistente che sia di natura patrimoniale e che diventi parte integrante dell'attività esistente è ammortizzata lungo la restante vita utile di tale attività. A titolo pratico, tuttavia, a volte viene fornito un ammortamento su tale aggiunta o estensione al tasso applicato a un'attività esistente.

Qualsiasi aggiunta o estensione che conservi un'identità separata e che possa essere utilizzata dopo la dismissione dell'attività esistente, è ammortizzata in modo indipendente sulla base di una stima della propria vita utile.

10. La determinazione del valore residuo di un'attività è normalmente una questione difficile. Se tale valore è considerato insignificante, è normalmente considerato nulla. Al contrario, se il valore residuo è probabile che sia significativo, viene stimato al momento dell'acquisizione / installazione o al momento della successiva rivalutazione dell'attività.

Una delle basi per determinare il valore residuo sarebbe il valore realizzabile di attività simili che hanno raggiunto la fine della loro vita utile e hanno operato in condizioni analoghe a quelle in cui l'attività sarà utilizzata.

11. L'ammontare dell'ammortamento da fornire in un periodo contabile comporta l'esercizio del giudizio da parte della direzione alla luce delle esigenze tecniche, commerciali, contabili e legali e, di conseguenza, può richiedere una revisione periodica. Se si ritiene che la stima originale della vita utile di un'attività richieda una revisione, il valore ammortizzabile non ammortizzato dell'attività è addebitato alle entrate nel corso della vita utile residua rivista.

12. Esistono diversi metodi per allocare l'ammortamento lungo la vita utile delle attività. Quelli più comunemente impiegati in imprese industriali e commerciali sono il metodo lineare e il metodo del bilancio di riduzione.

La gestione di un'azienda seleziona il / i metodo / i più appropriato in base a vari fattori importanti, ad esempio:

(i) Tipo di bene,

(ii) La natura dell'uso di tale bene, e

(iii) Circostanze prevalenti nel business.

A volte viene utilizzata una combinazione di più di un metodo. Per quanto riguarda i beni ammortizzabili che non hanno un valore reale, l'ammortamento è spesso ripartito interamente nel periodo contabile in cui sono acquisiti.

13. Lo statuto che regge un'impresa può fornire la base per il calcolo del deprezzamento. Ad esempio, il Companies Act, 1956 stabilisce i tassi di ammortamento per le varie attività. Laddove la stima del management della vita utile di un bene dell'impresa sia inferiore a quella prevista dalle disposizioni dello statuto, la riserva di ammortamento viene opportunamente calcolata applicando un tasso più elevato.

Se la stima del management della vita utile del bene è più lunga di quella prevista dallo statuto, il tasso di ammortamento inferiore a quello previsto dallo statuto può essere applicato solo in conformità ai requisiti dello statuto.

14. Laddove i beni ammortizzabili siano eliminati, scartati, demoliti o distrutti, l'eccedenza o carenza netta, se rilevante, viene indicata separatamente.

15. Il metodo di ammortamento è applicato in modo coerente per fornire la comparabilità dei risultati delle operazioni dell'impresa da un periodo all'altro. Il passaggio da un metodo di ammortamento a un altro viene effettuato solo se l'adozione del nuovo metodo è richiesta dallo statuto o per la conformità a uno standard contabile o se si ritiene che il cambiamento comporterà una preparazione o una presentazione più appropriata del rendiconti finanziari dell'impresa.

Quando viene apportata una modifica del metodo di ammortamento, l'ammortamento viene ricalcolato in conformità con il nuovo metodo a partire dalla data di entrata in vigore del bene.

L'inadeguatezza o l'eccedenza derivante dalla ricompensa retrospettiva degli ammortamenti secondo il nuovo metodo è rettificata nei conti dell'esercizio in cui viene modificato il metodo di ammortamento. Nel caso in cui la modifica del metodo comporti un deficit nell'ammortamento rispetto agli anni passati, l'insufficienza viene addebitata nel prospetto del conto economico. Nel caso in cui il cambiamento del metodo si traduca in eccedenza, l'eccedenza è accreditata al conto profitti e perdite. Tale cambiamento è considerato come un cambiamento nella politica contabile e il suo effetto è quantificato e divulgato.

16. Laddove il costo storico di un'attività sia stato modificato a causa delle circostanze specificate al precedente paragrafo 6, il deprezzamento del valore ammortizzato rivisto non ammortizzato è fornito prospetticamente sulla vita utile residua del bene.

Rivelazione:

17. I metodi di ammortamento utilizzati, l'ammortamento complessivo del periodo per ciascuna classe di attività, l'ammontare lordo di ciascuna classe di attività ammortizzabili e il relativo ammortamento accumulato sono indicati in bilancio unitamente alla descrizione di altre politiche contabili.

I tassi di ammortamento o le vite utili delle attività sono comunicati solo se sono diversi dai tassi principali specificati nello statuto che disciplina l'impresa.

18. Nel caso in cui i beni ammortizzabili siano rivalutati, il fondo ammortamento è basato sull'importo rivalutato sulla stima della vita utile residua di tali attività. Nel caso in cui la rivalutazione abbia un effetto rilevante sull'ammontare del deprezzamento, lo stesso è indicato separatamente nell'anno in cui viene effettuata la rivalutazione.

19. Una modifica del metodo di ammortamento viene considerata come una modifica di una politica contabile e viene divulgata di conseguenza.

Standard di contabilità:

(Lo standard contabile comprende i paragrafi 20-29 della Dichiarazione. Lo standard dovrebbe essere letto nel contesto dei paragrafi 1-19 della presente Dichiarazione e della Prefazione alle dichiarazioni di "Principi contabili").

20. L'ammontare ammortizzabile di un'attività ammortizzabile dovrebbe essere ripartito su base sistematica per ciascun periodo contabile durante la vita utile dell'attività.

21. Il metodo di ammortamento selezionato dovrebbe essere applicato in modo coerente da un periodo all'altro. Il passaggio da un metodo di ammortamento a un altro dovrebbe essere effettuato solo se l'adozione del nuovo metodo è richiesta dallo statuto o per la conformità con uno standard contabile o se si ritiene che il cambiamento comporti una preparazione o una presentazione più appropriata di i rendiconti finanziari dell'impresa.

Quando viene apportata una modifica al metodo di ammortamento, l'ammortamento deve essere ricalcolato in conformità con il nuovo metodo a partire dalla data di entrata in vigore della risorsa. La deficienza o l'eccedenza derivante dal ricalcolo retrospettivo dell'ammortamento secondo il nuovo metodo dovrebbe essere rettificata nei conti dell'esercizio in cui il metodo di ammortamento è cambiato.

Nel caso in cui la modifica del metodo determini una deficienza di ammortamento rispetto agli anni precedenti, il deficit dovrebbe essere imputato nel conto profitti e perdite. Nel caso in cui il cambiamento del metodo si traduca in eccedenza, l'eccedenza deve essere accreditata al conto profitti e perdite. Tale cambiamento dovrebbe essere trattato come un cambiamento nella politica contabile e il suo effetto dovrebbe essere quantificato e divulgato.

22. La vita utile di un'attività ammortizzabile dovrebbe essere stimata dopo aver considerato i seguenti fattori:

(i) Aspettativa usura fisica,

(ii) Obsolescenza; e

(iii) Legali o altri limiti all'uso del bene.

23. Le vite utili dei principali beni ammortizzabili o delle classi di beni ammortizzabili possono essere riviste periodicamente. Dove esiste una revisione della vita utile stimata di un bene; l'ammontare ammortizzabile non ammortizzato deve essere addebitato sulla restante vita utile rimanente.

24. Qualsiasi aggiunta o ampliamento che diventi parte integrante dell'attività esistente deve essere ammortizzata sulla restante vita utile del bene. L'ammortamento su tale addizione 'o estensione può anche essere fornito al tasso applicato al bene esistente.

Quando un'aggiunta o un'estensione conserva un'identità separata e può essere utilizzata dopo che l'attività esistente è stata dismessa, l'ammortamento deve essere fornito indipendentemente sulla base di una stima della propria vita utile.

25. Quando il costo storico di un'attività ammortizzabile ha subito una variazione dovuta all'aumento o alla diminuzione della passività a lungo termine a causa delle fluttuazioni dei cambi, delle rettifiche di prezzo, delle variazioni di dazi o di fattori simili, il deprezzamento dell'importo ammortizzato rivisto deve essere fornito in modo prospettico sulla vita utile residua del bene.

26. Laddove i beni ammortizzabili sono rivalutati, il fondo ammortamento dovrebbe essere basato sull'importo rivalutato e sulla stima delle restanti vite utili di tali attività. Nel caso in cui la rivalutazione abbia un effetto rilevante sull'ammontare dell'ammortamento, lo stesso dovrebbe essere indicato separatamente nell'anno in cui viene effettuata la rivalutazione.

27. Se un bene ammortizzabile viene eliminato, scartato, demolito o distrutto, il nuovo avanzo o carenza, se rilevante, deve essere indicato separatamente.

28. Le seguenti informazioni devono essere divulgate negli stati finanziari:

(i) il costo storico o altro importo sostituito dal costo storico di ciascuna classe di attività ammortizzabili;

(ii) Ammortamento totale per il periodo di ciascuna classe di attività; e

(iii) Il relativo ammortamento accumulato.

29. Le seguenti informazioni dovrebbero essere divulgate nei rendiconti finanziari insieme alla divulgazione di altre politiche contabili:

(i) metodi di ammortamento utilizzati; e

(ii) I tassi di ammortamento o le vite utili delle attività, se sono diversi dai tassi principali specificati nello statuto che disciplina l'impresa.