Classificazione delle attività in bilancio (con registrazioni di diario)

Le risorse potrebbero essere mobili o fisse. Le attività fluttuanti sono denaro e quelle attività che devono essere convertite in denaro il più presto possibile. Esempi sono la liquidità bancaria, i debitori vari, lo stock di beni, ecc. Il termine "fluttuante" deriva dal fatto che tali attività cambiano costantemente di valore attraverso le transazioni che sono state sottoscritte.

La cifra del totale dei debitori, ad esempio, cambia di giorno in giorno. Queste attività sono anche conosciute come attività circolanti. La liquidità è anche denominata attività liquida. Le immobilizzazioni sono quelle che non sono destinate a essere vendute ma sono destinate ad essere utilizzate nell'attività dell'azienda. Esempi sono macchinari, brevetti, edifici e buona volontà. Le immobilizzazioni possono essere ulteriormente classificate in tangibili o intangibili.

Le immobilizzazioni materiali sono quelle che possono essere viste e percepite, come edifici, macchinari, ecc. Le attività immateriali sono quelle che non possono essere viste, come l'avviamento. Si noterà che i beni mobili devono essere tutti tangibili. Tuttavia, classificare le attività in tangibili e intangibili è semplicemente accademico. Uno stock di beni invendibili è tangibile ma inutile. Un'altra impresa potrebbe essere in grado di realizzare grandi quantità di denaro vendendo l'avviamento intangibile.

Alcune delle immobilizzazioni possono essere consumate nel corso del tempo. Una miniera, per esempio, sarà inutile quando sarà sfruttata a pieno. Tali beni sono spesso chiamati sprechi di risorse. Ma in senso stretto, tutte le immobilizzazioni stanno sprecando (ad eccezione dei terreni di proprietà), perché prima o poi l'utilità di questi beni sarà finita. Potrebbe essere saggio, quindi, attenersi alla classificazione principale delle attività mobili e fisse. Alcuni "beni" non hanno valore; sono chiamati fittizi. Un esempio è Preliminary Expenses (spese per la costituzione di una società per azioni).

Illustrazione 1:

Quanto segue è il bilancio di verifica di B. Govil il 31 marzo 2012:

Tenendo conto delle seguenti rettifiche, inserire le voci del diario necessarie e preparare il conto di trading, di profitti e perdite e il bilancio finanziario:

(a) Le scorte disponibili al 31 marzo 2012 sono Rs. 26.800.

(b) I macchinari devono essere ammortizzati al tasso del 10% e i brevetti al tasso del 20%.

(d) L'assicurazione include un premio di Rs. 170 su una politica, con scadenza il 31 settembre 2012.

(e) Gli stipendi includono una somma di Rs. 2.000 spese per la costruzione di un capannone per dipendenti e clienti.

(f) Un accantonamento per debiti inesigibili deve essere creato nella misura del 5% su Sundry Debtors.

Soluzione:

Nota:

Lo studente dovrebbe preparare i conti contabili e osservare con attenzione come gli aggiustamenti cambiano i vari conti e in che modo vengono creati nuovi conti.

Lo studente deve aver notato nel funzionamento dell'esempio precedente che:

(1) Le cifre che appaiono nel Bilancio di verifica sono state prese a

o il conto di trading,

o il conto profitti e perdite,

o il bilancio, e

(2) I dati derivanti dagli aggiustamenti, cioè quelli al di fuori del bilancio di prova, sono stati portati a due dei tre conti o dichiarazioni di cui sopra. Ad esempio, lo stock presente nel bilancio di prova è stato addebitato solo sul Conto di trading, mentre lo stock a fine anno è stato messo sul lato del credito del Conto di trading e anche sul lato attivo dello Stato Patrimoniale .

Per il corretto funzionamento, i punti di cui sopra devono essere ben afferrati. Gli articoli all'interno di un bilancio di prova vanno solo in un posto (il Conto di Trading o il Conto Economico o il Bilancio). Questo perché per gli elementi che appaiono nel Bilancio di verifica, la doppia entrata è già completa. Le rettifiche richiedono una doppia registrazione e quindi due account saranno interessati. Questi due account andranno in due posti diversi.

Foglio di lavoro:

Un modo riassuntivo per elaborare i conti finali è preparare ciò che è noto come foglio di lavoro. Ha un numero di colonne, un set di due per i dati del bilancio di prova, un altro set per le regolazioni, un terzo set per mostrare il saldo di prova aggiustato, il quarto per il Conto di Trading, il quinto per il Conto Economico e l'ultimo per lo Stato Patrimoniale elementi. L'illustrazione n. 9 viene elaborata in questo modo a p. 2.44. La differenza in questo lavoro e quella già mostrata è solo quella della presentazione.

Illustrazione 2:

Dal seguente bilancio di prova di A. Atmaram al 31 marzo 2012 è necessario preparare un conto di negoziazione e di profitti per l'esercizio chiuso al 31 marzo 2012 e un bilancio a tale data, dopo aver apportato le modifiche necessarie. Fornire anche voci di diario per le regolazioni.

Rettifiche:

(1) Le scorte al 31 marzo 2012 sono state valutate a Rs. 94.600.

(2) Scrivi t 600 come crediti inesigibili.

(3) La riserva per crediti dubbi deve essere mantenuta al 5% su Sundry Debtors.

(4) Creare una previsione per gli sconti sui debitori e la riserva per gli sconti sui creditori al 2%.

(5) Prevedere l'ammortamento su mobili e attrezzature al 5% annuo e su impianti e macchinari al 20% annuo.

(6) L'assicurazione non scaduta era Rs. 100.

(7) Un incendio si è verificato il 25 ° Mach, 2012 nel godown e il valore del valore di Rs. 5.000 furono distrutti. Era completamente assicurato e la compagnia di assicurazione ha ammesso il reclamo per intero.

Soluzione:

Illustrazione 3:

Il signor P. Patel svolge attività di vendita al dettaglio e il suo bilancio di prova il 31 marzo 2012 era il seguente:

Preparare il conto commerciale e del conto economico al 31 marzo 2012 e lo stato patrimoniale in quella data tenendo conto delle seguenti informazioni:

1. I debitori diversi includono un articolo di Rs. 250 per le merci fornite al proprietario e un articolo di Rs. 600 dovuti da un cliente che è diventato insolvente.

2. Il fondo svalutazione crediti deve essere mantenuto al 5% dei Debisc Sundry.

3. Un quinto delle modifiche al negozio deve essere cancellato.

4. Merci del valore di Rs. 1.000 sono stati distrutti da un incendio e la compagnia di assicurazione ha ammesso la richiesta di Rs. Solo 700.

5. Le fatture da ricevere includono una cambiale disonorata per Rs. 2.650.

6. Lo stock alla fine dell'anno era Rs. 60.520.

7. Un'inchiesta da parte della banca che l'assegno di un cliente per Rs. 1.000 erano stati disonorato è ancora da inserire nei libri.

Soluzione:

Nota:

Un punto da notare è che l'Ammortamento, l'Assicurazione Prepagata, l'affitto maturato e gli stipendi eccezionali appaiono tutti nel bilancio di verifica. Quindi il doppio ingresso in questo senso è già stato completato. Pertanto, i mobili e le passività relative a canoni di affitto e stipendi verranno visualizzati nello stato patrimoniale senza alcun aggiustamento.

Gli appunti:

(1) Merci distrutte da un incendio, Rs. 1.000 sono accreditati sul conto di trading. Fuori di questo, Rs. 700 sono recuperabili dagli assicuratori e Rs. 300 è una perdita che viene addebitata sul conto profitti e perdite.

(2) Sono dovuti quattro mesi di interessi sul prestito a D. Pathan.

(3) Debitori vari Totale Rs. 41.000 come segue:

Illustrazione 4:

Dal seguente bilancio di verifica, estratto dai libri di Lalubhai Ladakchand, preparare un conto di trading e di profitti e perdite per l'anno conclusosi il 31 marzo 2012 e un bilancio a partire da quella data.

Ammortamento delle tasse su terreni e fabbricati al 2½%; su impianti e macchinari al 10% e su mobili e arredi al 10%. Prendi un acconto del 5 per cento sui Debisc Sundry per crediti inesigibili. La banca ha intimato che un assegno per Rs. 800 ricevuti da un cliente sono stati disonorati. Il cliente è in difficoltà e si prevede che sarà in grado di pagare il 60% dei crediti su di lui.

Effettuare i seguenti importi non scaduti:

Spese commerciali pari a Rs. 430 non sono ancora stati pagati. I salari comprendono 500 spese per l'installazione di nuovi macchinari il 1 ° aprile 2011. Consentire il 10% di interessi sul saldo iniziale di Capital Account, ignorando i disegni.

Soluzione:

Nota:

Un punto particolare da notare nel suddetto bilancio di prova è che lo stock di chiusura appare nel saldo di prova stesso, il che significa che la doppia registrazione è il rispetto di ciò che è già stato fatto. (Questo è indicato anche dall'account di acquisto definito come rettificato).

La voce deve essere stata come segue:

Stock Account Dr. 88.780

All'account degli acquisti 88.780

Anche il titolo di apertura deve essere stato trasferito sull'addebito dell'account acquisti. Lo stock di chiusura verrà visualizzato nel bilancio e non nel conto di trading. Lo stock di apertura non apparirà da nessuna parte.

5% su Rs. 75.600 più il 40% su Rs. 800.

Illustrazione 5:

Dalle seguenti figure estratte dai libri di N. Narayan, sei tenuto a preparare un conto di trading e di profitti e perdite per l'anno conclusosi il 31 marzo 2012 e un bilancio a partire da quella data, dopo aver apportato le modifiche necessarie:

Rettifiche:

(1) Le scorte al 31 marzo 2012 sono state valutate a Rs. 66.000.

(2) Salari Rs. 4.600 e Stipendi, Rs. 3.600 erano eccezionali.

(3) L'assicurazione prepagata era Rs. 800.

(4) Una nuova macchina è stata installata il 31 dicembre 2011, a un costo di Rs. 14.000, ma non è stato registrato nei libri e non è stato effettuato alcun pagamento. Stipendi, Rs. 1.000, pagato per la sua erezione, sono stati addebitati sul Conto Wages.

(5) Gli strumenti liberi sono stati valutati a Rs. 5.600 il 31 marzo 2012.

(6) Ammortamento di impianti e macchinari del 10% annuo; Mobili e infissi del 714% all'anno e Proprietà di proprietà gratuite del 2% all'anno.

(7) Dei Sundry Debtors Rs. 600 sono cattivi e dovrebbero essere cancellati.

(8) Mantenere un accantonamento del 5% sui Debitori vari per crediti dubbi e del 2% sugli sconti sui Debitori e una riserva del 2% sugli sconti sui Creditori Sundry.

(9) Il gestore ha diritto a una commissione del 5 per cento degli utili netti prima di addebitare tale commissione.

Soluzione:

Nota:

In una domanda come la precedente, in cui non viene fornito un bilancio di prova regolare, è consigliabile prima di tutto stabilire un bilancio di prova per accertarsi che non vi siano differenze nei libri o per accertare una cifra che potrebbe mancare. Una lettura delle cifre fornite sopra mostra che la cifra relativa alle vendite non è presente.

Questa informazione è stata accertata preparando il bilancio di prova, come mostrato di seguito:

Nota:

(1) Con Rs. 600 per essere cancellati come ulteriori crediti inesigibili, i debitori diversi sono ridotti a Rs. 26.000 su cui Rs. 1.300 sarebbero richiesti come accantonamento per crediti dubbi.

(2) Accantonamento per sconti richiesti al 2% su debitori che sono Rs. 26.000; fuori da questo, la disposizione per crediti inesigibili dovrà essere detratta. Questo lascia i debitori di Rs. 24.700 su cui il 2% arriva a Rs. 494.

(3) Oltre a macchine in piedi nei libri di Rs. 1.00.000, c'è un'altra macchina acquistata per Rs. 14.000 e installato il 31 dicembre 2011 a un costo aggiuntivo di Rs. 1.000. L'ammortamento, quindi, sarà per l'intero anno su Rs. 1.00.000 e per 3 mesi su Rs. 15.000.

(4) Il valore degli strumenti liberi alla fine è solo Rs. 5.600 e quindi Rs. 1.400 (la differenza tra valore contabile e valore stimato) è l'ammortamento.

(5) Senza considerare la commissione, l'utile netto arriva a Rs. 73.981. Il 5% di questo è pagabile al gestore come commissione.

(6) Il prestito a D. Dass di Rs. 40.000 porta un interesse al 15%. L'interesse è Rs. 6.000 per un anno intero. Come solo Rs. 3.000 sono stati effettivamente ricevuti, uno deve fornire il resto.

Illustrazione 6:

Dai seguenti bilanci estratti dai libri del Sig. Giallo, preparare il Conto di trading e del Conto economico per l'esercizio chiuso al 31.3.2012 e il Bilancio in tale data:

Rettifiche:

(a) Gli stock di chiusura al 31.3.2012 sono stati valutati al costo di Rs. 25.600 (valore di mercato, Rs. 26.200).

(b) Rs. 6.000 pagati a Mr. Red contro la bolletta pagabile sono stati addebitati per errore a Mr. Green e inclusi nella lista dei debitori vari.

(c) Spese di viaggio pagate al rappresentante di vendita Rs. 5.000 per il mese di marzo 2012 sono stati addebitati sul suo conto personale e inclusi nell'elenco dei debitori diversi.

(d) Ammortamento su mobili e arredi deve essere fornito al 10% annuo

(e) Prevedere crediti dubbi al 5% su debitori diversi.

(f) Merci che costano Rs. 1.500 sono stati utilizzati dal proprietario. L'entrata per questo non è ancora stata approvata.

(g) Gli stipendi includono Rs. 12.000 pagati al rappresentante di vendita che ha inoltre diritto a una commissione del 5% sulle vendite nette.

(h) Cartoleria addebita Rs. 1.200 dovevano essere il 31.3.2012.

(i) Gli acquisti comprendono titoli di apertura valutati a 7.000 (prezzo di costo).

(J) Il rappresentante di vendita ha inoltre diritto a una commissione aggiuntiva del 5% sull'utile netto dopo aver addebitato la sua commissione extra.

(k) Non è necessario fornire alcun ammortamento per il computer poiché è stato acquistato il 31.3.2012 e non è stato utilizzato quel giorno. [Adattato CA (Inter) maggio, 1991]

Soluzione:

Note di lavoro:

Illustrazione 7:

Il signor Farmer svolge la sua attività come giardiniere di mercato, preparando i conti fino al 31 marzo. Gli interessi sono ammessi al tasso del 10% sul capitale ma non sul conto corrente. I giardini sono di proprietà ma viene affittato un ufficio separato. Il conto di trading deve essere addebitato in base al canone di locazione con un importo pari agli interessi al 5% sul costo del terreno, dell'edificio e delle attrezzature fisse.

Altre regolazioni sono le seguenti:

(1) L'inventario azionario al 31 marzo 2012 è stato valutato come segue:

Coltivazione e produzione crescenti ... Rs. 1, 41, 260

Concimi e fertilizzanti ... Rs. 5.610

Strumenti e materiali ... Rs. 13.180

(2) La riserva per riparazioni e ammortamenti degli edifici deve essere accreditata con un importo pari al 4 per cento del costo degli edifici e delle attrezzature fisse, riparazioni effettive, addebitati a questa riserva.

(3) Il valore contabile di un veicolo a motore venduto era Rs. 7.000 al 31 marzo 2011 e il deprezzamento dei veicoli deve essere fornito al tasso del 20 per cento all'anno sul valore iscritto.

(4) Devono essere previste le seguenti spese in sospeso:

Office Rent, Rs. 1.350 e Office Sundries Rs. 1.190; Tariffe pagate in anticipo, Rs. 1.850.

(5) Le spese (compresi gli ammortamenti, ecc.) Di gestione dei veicoli devono essere trattate per un quarto come trasporto verso l'interno e per il saldo come trasporto verso l'esterno.

(6) L'agricoltore paga uno stipendio di Rs. 12.000 all'anno, che vanno ripartiti per due terzi nei giardini e per un terzo in ufficio.

Dal seguente bilancio di verifica, preparare un conto di negoziazione e di profitti per l'esercizio chiuso il 31 marzo 2012 e lo stato patrimoniale in quella data, tenendo conto degli adeguamenti sopra indicati:

Soluzione:

Gli appunti:

(1) Il trasporto è costituito da ammortamenti attivi e in corso di veicoli a motore, come segue:

Di questo, un quarto, vale a dire, Rs. 10.350 vengono addebitati sul Conto di Trading come trasporto verso l'interno e il resto, Rs. 31.050, addebitato sul conto economico come trasporto verso l'esterno.

(2) L'affitto addebitato è del 5% sul valore totale di proprietà, terreni e fabbricati. Non è pagato a nessun estraneo, quindi addebitato sul Conto di Trading e accreditato sul Conto Economico.

(3) Il costo del veicolo a motore venduto era Rs. 7.000 meno Rs. 700 ammortamento per sei mesi, vale a dire, Rs. 6.300. Prezzo realizzato Rs. 10.500. Quindi, profitto in vendita, Rs. 4.200.

Illustrazione 8:

Dhanvantari Health Hospital gestisce un'unità di terapia intensiva. A tal fine, ha assunto un edificio a un affitto mensile di Rs.1 lakh. L'unità si è impegnata a sostenere i costi delle riparazioni e della manutenzione stessa.

L'unità è composta da 50 posti letto ma altri 5 posti letto possono essere facilmente sistemati ogni volta che la situazione lo richiede ad un costo di Rs. 50 al letto al giorno.

È stato rivelato che durante l'anno 2010-2011, l'unità aveva una capacità totale di 50 pazienti per soli 120 giorni e le spese di noleggio totali per i letti aggiuntivi sostenute durante questi giorni ammontavano a Rs. 40.000 e l'unità aveva una media di 40 letti occupati per altri 80 giorni.

L'unità ha accordi con medici specialisti esterni che vengono pagati in base al numero di pazienti a cui hanno partecipato e al tempo trascorso da loro; nell'anno 2010-2011, le tasse totali pagate a loro hanno funzionato per essere Rs. 2 lakh al mese. Le altre spese dell'anno erano come sotto:

Personale permanente:

Due medici residenti, ciascuno con un salario di Rs. 10.000 al mese

Otto infermieri, ciascuno con un salario di Rs. 3.000 al mese

Quattro pupilli, ciascuno con un salario di Rs. 1.500 al mese

L'unità ha recuperato una quantità complessiva di Rs. 1.000 al giorno in media da ciascun paziente. Il costo del bidello e di altri servizi è variabile in quanto è correlato al numero di giorni-paziente.

Preparare una dichiarazione dei redditi per l'anno terminato il 31 marzo 2011 e indicare il profitto per giorno paziente effettuato dall'unità. Calcolare anche il numero di giorni-paziente richiesti dall'unità per raggiungere il pareggio.

Passa le voci del diario per l'anno successivo se l'unità riceve a) farmaci donati di Rs. 2, 50, 000 eb) spese di medicine di Rs. 8, 50.000 per l'anno includono farmaci per Rs. 50.000 ricevuti a titolo di donazione.

[Adapted CA (Final) May, 2000]

Soluzione:

Numero di giorni-paziente nel 2010-11:

Conto di produzione:

Una preoccupazione che produce merci vorrebbe accertare il costo di produzione della produzione totale. Si realizzerà che il conto di trading ordinario non è in grado di mostrare il costo della produzione di beni, perché (1) si occupa delle scorte (sia di apertura che di chiusura) dei prodotti finiti, e (2) alcune delle spese connesse alla produzione, come l'ammortamento e le riparazioni di macchinari sono solitamente addebitati sul conto profitti e perdite.

Alcune preoccupazioni, quindi, preparano un "Conto di produzione" a cui verranno addebitate tutte le spese sostenute nello stabilimento per la produzione di beni. L'effetto è che l'ammortamento e le riparazioni di impianti e macchinari sono addebitati sul Conto di produzione e non sul Conto profitti e perdite.

Il totale di tali spese rettificato per valore delle scorte di materie prime e di semilavorati mostrerà il costo totale della produzione durante il periodo finanziario. Questa cifra viene trasferita al debito del Conto di Trading che mostrerà l'utile lordo effettuato nel modo usuale. (Nota: i titoli finiti verranno visualizzati nel conto di trading e non nel conto di produzione.)

In un'azienda manifatturiera, in qualsiasi momento ci saranno lavori incompiuti o semilavorati. Questo si chiama work in process o work in progress. È un bene come una scorta di materiali o prodotti finiti. Il valore del lavoro in corso all'inizio viene addebitato sul Conto di produzione come scorte iniziali. Il valore del lavoro in corso viene accreditato su questo conto, come stock di chiusura, e quindi mostrato nel bilancio.

È consuetudine mostrare una cifra per le materie prime consumate. Questo viene fatto aggiungendo acquisti allo stock iniziale di materie prime e deducendo le scorte finali di materie prime da lì. Così:

Di seguito viene mostrata un'illustrazione per mostrare come si integra un account di produzione con i consueti conti finali.

Illustrazione 9:

Dal seguente bilancio di verifica preparare il conto di produzione, il conto di negoziazione e di profitti e perdite per l'anno che termina il 31 marzo 2012 e lo stato patrimoniale in quella data: