Principio di corrispondenza e suoi limiti

Principio di corrispondenza e suoi limiti!

Secondo il principio di congruenza, i ricavi e le relative spese sostenute dovrebbero essere correlati e abbinati in modo che sia disponibile un quadro completo. Supponiamo che un'azienda, chiudendo i suoi libri ogni anno il 31 marzo, produca un periodico mensile, riceve abbonamenti annuali nel gennaio 2011 e li tratti come entrate. Ciò comporterà una distorsione del quadro dal momento che nove numeri nel 2011-2012 dovranno essere fornito senza che sia stato ricevuto ulteriore importo; l'effetto netto è che il reddito del 2011-2012 viene trasferito al 2010-2011.

La cosa corretta da fare è trattare gli abbonamenti di 3 mesi come reddito per il periodo 2010-2011 e gli abbonamenti di 9 mesi dovrebbero essere riportati al 2011-2012 e riportati nel bilancio finanziario (come al 31 marzo 2011) per indicare che questi abbonamenti sono stati ricevuti e riguarderanno la fornitura di nove numeri. Allo stesso modo, per fare un altro esempio, supponiamo che una macchina da stampa comporti un costo totale di Rs 15.000 per lavori non ancora completati e quindi non ancora fatturati ai clienti. Considerare tale importo come una spesa equivale a sgonfiare indebitamente i profitti dell'anno in corso, in quanto tale importo dovrebbe essere addebitato sul Conto profitti e perdite l'anno prossimo, quando verranno accreditate anche le entrate.

Le implicazioni del principio di corrispondenza sono le seguenti:

(i) Quando un elemento delle entrate è inserito nel conto profitti e perdite, tutte le spese sostenute (sia pagate in contanti o meno) devono essere fissate sul lato delle spese.

(ii) Se viene speso un importo ma contro di esso le entrate saranno guadagnate nel periodo successivo, l'importo dovrebbe essere riportato al periodo successivo (e mostrato nel bilancio come una risorsa) e poi nell'anno successivo trattato come un spese.

Esempi:

1. Alla fine dell'anno, alcuni dei beni acquistati rimangono invenduti. Quindi il costo delle merci interessate dovrebbe essere riportato all'anno successivo e fissato rispetto alle vendite dell'anno successivo. Questo è il fondamento logico del valorizzare le scorte e tenerne conto. Questo vale anche per i lavori in corso.

2. Le macchine acquistate dureranno dieci anni. Quindi solo un decimo del costo deve essere considerato come una spesa e l'importo rimanente deve essere indicato nel bilancio come una risorsa.

3. Le tariffe pagate sono in parte anche per il prossimo anno: la parte relativa all'anno successivo dovrebbe essere mostrata come spesa solo l'anno prossimo e non quest'anno.

Quanto sopra può essere riassunto dicendo che, dell'importo totale speso, la parte a fronte del quale verrà percepito il beneficio o il reddito guadagnato in futuro è indicato nel bilancio come un'attività e il resto è trattato come costo o perdita. In questo senso, le attività sono solo spese non ammortizzate - importi non ancora assorbiti nel conto profitti e perdite.

(iii) Se viene ricevuta una quantità di natura di ricavi ma a fronte di essa deve essere reso un servizio o devono essere forniti beni in futuro, l'importo non deve essere considerato come entrate quest'anno ma solo l'anno prossimo, quest'anno, sarà mostrato come una responsabilità. Va notato che le perdite, a fronte delle quali non si guadagna o si prevede che si guadagna un ricavo, dovrebbero essere addebitate al conto profitti e perdite nell'anno in cui sono state sostenute. Ad esempio, se una risorsa viene distrutta da un incendio, il suo valore contabile, meno l'importo recuperabile dagli assicuratori, dovrebbe essere addebitato nel conto profitti e perdite.

Tuttavia, pesanti perdite di tale natura possono essere ripartite su tre o quattro anni; l'importo non imputato al conto profitti e perdite sarà indicato nel bilancio. Sulla base dell'applicazione del principio di congruenza, degli importi totali spesi, alcuni importi sono indicati nel conto economico e sono trattati come costi o perdite mentre gli importi rimanenti sono indicati nello stato patrimoniale come attività.

Ad esempio, dell'importo speso per macchinari, una parte viene addebitata al conto economico come ammortamento e il saldo è riportato solo nello stato patrimoniale. Dell'importo totale speso per la produzione di beni, la parte relativa allo stock ancora disponibile è indicata nello Stato Patrimoniale; i rimanenti importi sono addebitati sul conto economico. La natura degli importi indicati nel bilancio stabilisce una relazione molto significativa tra le due dichiarazioni.

Limitazione del principio di corrispondenza:

A causa dell'inflazione o dell'inflazione piuttosto continua, una distorsione si insinua nel funzionamento del principio di corrispondenza. I ricavi sono guadagnati in base ai prezzi attuali, ma alcuni dei costi, principalmente il deprezzamento e anche il costo dei materiali consumati, potrebbero non essere aggiornati. Se una macchina è stata acquistata nel 2005-06 per Rs 10, 00.000 con una vita stimata di 10 anni, il deprezzamento potrebbe essere di Rs 1, 00.000 all'anno e addebitato sul conto profitti e perdite a tale cifra anche nel 2011-2012.

Se i prezzi dal 2005-06 sono aumentati di 214 volte, il costo di sostituzione della macchina può essere di Rs 25 lakh e il deprezzamento adeguato sarà di Rs 2, 50.000. Per caricare Rs 1, 00.000 è, quindi, sulla sua faccia, dando un'immagine distorta. Questo è anche il caso in cui i beni acquistati sono venduti o le materie prime sono convertite in prodotti finiti dopo un lasso di tempo. Questo è in parte il problema della contabilizzazione dell'inflazione, ma costituisce un'importante limitazione del principio di congruenza.