Mantenere gli account di una filiale indipendente

Procedura per il mantenimento degli account di una filiale indipendente!

La filiale indipendente, come la sede centrale, conserva tutti i suoi record separatamente e in modo indipendente sul sistema a doppia entrata. I rami dipendenti sono quelli con poca energia e dipendono dall'ufficio centrale per i loro rifornimenti e le spese ed è come un figlio minore.

Le filiali indipendenti sono quelle che effettuano acquisti dall'esterno, ricevono beni dalla sede centrale, forniscono beni alla sede centrale e fissano il prezzo di vendita da soli. Quindi una filiale indipendente gode di una buona quantità di libertà come un figlio americano.

Caratteristiche di una filiale indipendente:

1. Branch indipendente mantiene una serie completa di libri. Tale succursale riceve beni dalla sede centrale e da terzi. Ha un proprio conto bancario. In questo modo, la filiale mantiene il sistema di contabilità.

2. Prepara il proprio bilancio di prova, il conto di trading e di profitti e perdite e lo stato patrimoniale. Copie di queste dichiarazioni vengono inviate alla sede centrale per incorporarle nei libri della sede centrale.

3. I libri contengono un account denominato "Account della sede centrale" o "Account corrente della sede centrale", che viene accreditato con tutto ciò che è stato ricevuto dalla sede centrale e addebitato con tutto ciò che è stato inviato alla sede centrale. Cioè, tutte le transazioni relative alla sede centrale sono registrate in questo conto. Il conto corrente della sede centrale è quindi un conto di proprietario (ad es. Conto capitale).

Nonostante lo stato indipendente, la filiale non può funzionare senza risorse e le risorse, specialmente nella fase iniziale, sono fornite dalla sede centrale. Pertanto, gli investimenti effettuati dalla sede centrale dall'account della sede centrale sono di natura personale.

Allo stesso modo, la sede centrale nei suoi libri apre un account "Branch Current" Account, che è anche un conto corrente tra la filiale e la sede centrale e incorpora tutte le transazioni tra la filiale e la sede centrale.

Una caratteristica speciale è che l'account corrente della sede centrale nei libri di conto corrente di filiale e succursale nei libri della sede centrale viene mantenuto su base reciproca.

Il saldo di questi Conti in qualsiasi data sarà uguale alla differenza tra le attività e le passività presso la Filiale in quella data. Il conto corrente della succursale nei libri della sede centrale e l'account corrente della sede centrale nei libri della filiale mostrano lo stesso saldo opposto in una data specifica.

4. Potrebbero esserci transazioni inter-filiali. Cioè, merci trasferite da una filiale a un'altra filiale della stessa sede centrale. Tali voci sono state spiegate in seguito.

5. Alla ricezione dei conti e delle dichiarazioni da parte della sede centrale, la sede centrale riconcilia i saldi, che vengono visualizzati nell'account della sede centrale nei libri della filiale con l'account della filiale nei libri della sede centrale. Le differenze sono riconciliate. Questo è trattato separatamente.

Transazioni inter-filiali:

Quando una sede centrale ha più filiali, le transazioni possono aver luogo tra di loro e tali transazioni sono note come transazioni tra filiali. Nessuna filiale ha bisogno di portare un account con nessun altro Branch. Le transazioni intersettoriali vengono trattate come transazioni con la sede centrale.

Le voci sono:

Illustrazione:

Articoli in transito:

Normalmente, il saldo indicato dal Conto corrente della filiale nei libri della sede centrale è uguale al saldo indicato dall'account corrente della sede centrale nei libri della filiale. I saldi su questi conti correnti devono essere uguali, ma in parti opposte, in entrambi i libri.

La differenza si presenta nelle seguenti circostanze:

1. Quando una filiale invia merci o denaro alla sede centrale, viene effettuata una voce dalla filiale nell'account della sede centrale. Ma lo stesso è registrato nei libri della sede centrale solo al ricevimento di merci o contanti. Ad esempio, le merci o i contanti inviati dalla Filiale poco prima della chiusura dell'esercizio contabile potrebbero non raggiungere la sede centrale nello stesso esercizio contabile.

Pertanto, nei libri della sede centrale, il conto filiale non viene accreditato ma, allo stesso tempo, nei libri della filiale, viene addebitato l'account della sede centrale. Così sorge la differenza tra i due libri.

2. Allo stesso modo, la sede centrale può inviare denaro o beni alla filiale. Al momento dell'invio, il Conto corrente della filiale viene addebitato nei libri della sede centrale. La voce corrispondente non viene passata nei libri di Filiale, se gli articoli non sono ricevuti da loro.

In questo modo, le merci o i contanti inviati dalla sede centrale alla succursale o alla filiale e non sono stati ricevuti dal destinatario, sono noti come in transito.

1. Quando le merci o i contanti inviati dalla Filiale sono in transito, devono essere superate le seguenti voci:

Le voci sopra citate rimangono nei libri per un breve periodo o fino all'arrivo di contanti in transito o merci. Quando le merci in transito o in contanti vengono ricevute dal destinatario, le registrazioni effettuate devono essere annullate e pertanto il Conto di transito viene chiuso.

Illustrazione 1:

Un'azienda a Chennai ha due filiali a Mysore e Bangalore. La sede centrale e le filiali chiudono i loro libri contabili il 31 dicembre.

Le seguenti modifiche non sono state ancora applicate e pertanto è necessario fornire la voce di regolazione per quanto segue:

(un) Rimessa di Rs 4.500 fatta da Mysore alla sede centrale il 30 dicembre, ricevuta dalla sede centrale il 5 gennaio.

(B) Merci valutate a Rs 2.000 consegnate dalla Filiale di Bangalore il 27 dicembre in base alle istruzioni della sede centrale e ricevute dalla filiale di Mysore il 30 dicembre.

(C) Ammortamenti pari a Rs 1.100 sui beni di Mysore Branch, i conti di tali beni sono mantenuti dalla sede centrale.

(D) Merci del valore di 9.000 rupie spedite dalla sede centrale alla filiale di Mysore il 30 dicembre ricevute da quella filiale il 7 gennaio.

Mostra le voci nei libri della sede centrale.

Soluzione:

Illustrazione 2:

Una sede a Mangalore aveva filiali a Puttur e Udupi. Fornire le voci negli Head Office Books per rettificare o regolare quanto segue, supponendo che i libri siano chiusi il 31 marzo 2006.

(1) Spese, Rs. 4.800, da addebitare alla Filiale di Udupi per il lavoro svolto a suo nome dalla Direzione.

(2) Puttur Branch ha pagato Rs. 3.600 come salario a un funzionario della Sede centrale in visita. La filiale ha addebitato l'importo sul conto salari.

(3) Ammortamento al 10% pa è da addebitare su Mobili a Puttur che costano Rs. 10.000, il cui account è nella sede centrale.

(4) Merci che costano Rs. 2.400 acquistati dalla sede centrale da D 'Souza Brothers, ma pagamento effettuato da Puttur Branch.

(5) Una rimessa di Rs. 3.750 prodotto da Udupi Branch alla sede centrale il 28 marzo 2006, è stato ricevuto da quest'ultimo il 1 ° aprile 2006. (B.Com, Mangalore)

Soluzione:

Illustrazione 3:

Una sede a Mumbai ha Branch a Kolkata. La Società chiude il suo conto il 31 marzo di ogni anno. Quali voci di rettifica devono essere trasmesse nei libri della sede centrale e della succursale di Kolkata in relazione a quanto segue?

(i) Una rimessa di Rs. 5.000 dal ramo di Kolkata il 22 marzo è ricevuto dal HO il 5 aprile.

(ii) Merci di valore Rs. 10.000 inviati da HO il 20 marzo per raggiungere la filiale il 6 aprile.

(iii) L'ammortamento al 10% pa deve essere fornito sulle macchine a Kolkata che costano Rs. 70.000, il cui resoconto è nei libri di HO.

(iv) La filiale di Kolkata ha pagato Rs. 100 dividendo a un azionista locale per conto dell'HO.

(v) La filiale di Kolkata ha ricevuto un importo di Rs.50 per le chiamate in arretrato sul detentore di azioni per conto di HO.

Soluzione:

Incorporazione dell'equilibrio di Trial Branch nei libri dell'ufficio centrale:

Quando le filiali sono dipendenti, la contabilità di tali filiali viene effettuata presso la sede centrale stessa e pertanto l'incorporazione dei risultati delle filiali è relativamente semplice. Il profitto viene trasferito dal Conto filiale, in Sistema debitori o Conto rettifica filiale, in Sistema di debito azionario a Conto economico generale. Branch indipendente, che ha un proprio sistema contabile 'prepara un bilancio di prova e ne invia una copia alla sede centrale.

Dopo aver ricevuto il Trial Balance dalla filiale, la sede centrale incorpora le voci per preparare il trading di filiale e il conto profitti e perdite e uno stato patrimoniale combinato. Con l'aiuto di Branch Trial Balance Head Office registra nei suoi libri riguardanti Branch; questo processo è noto come Incorporazione di Branch Trial Balance.

Ci sono due modi:

(A) Incorporazione di tutti gli articoli nel bilancio di prova:

Gli articoli sono divisi in due parti:

(a) Articoli relativi al trading e al conto economico

(b) Articoli relativi allo stato patrimoniale.

Superando le sei voci di diario sopra citate, la sede centrale prepara il conto di trading e di profitti e perdite della filiale.

Se la sede centrale desidera chiudere il libro di Filiale incorporando le attività e le passività del Ramo, devono essere superate le seguenti due ulteriori voci:

Dopo aver superato tutte queste otto voci, il totale del lato debito di Branch Account sarà uguale al totale del conto di filiale sul lato del credito e quindi il conto della filiale nei libri della sede centrale verrà automaticamente bilanciato. Cioè, se le attività e le passività della filiale sono incorporate, il conto della filiale nei libri della sede centrale preparato dopo gli aggiustamenti e l'incorporazione non lasceranno alcun equilibrio.

Se le attività e le passività della succursale non sono incorporate, il conto della filiale nei libri della sede centrale preparato nel modo sopra indicato lascerà un saldo di chiusura pari alle attività nette (attività meno passività) alla data di chiusura.

Illustrazione 1:

Il seguente è il bilancio di prova di un ramo di Bellary al 30 settembre 2005:

Le scorte disponibili sono state valutate a Rs 2.700. Il conto della filiale nei libri della sede legale del 30 settembre 2005 era di debito Rs 460. Il 27 settembre, la sede centrale ha inoltrato merci al valore di Rs 2 500 alla filiale dove sono state ricevute il 4 ottobre 2005. Analogamente, una rimessa in contanti di Rs 1.200 da parte della filiale il 28 settembre è stata ricevuta dalla sede centrale il 2 ottobre del 2005.

Devi fornire le voci del diario necessarie per incorporare quanto sopra nei libri della sede centrale che mostrano il risultato del trading presso Branch e Branch che appare infine nei libri della sede centrale.

Illustrazione 2:

È richiesto di preparare il conto di trading e di profitti e perdite e il bilancio consolidato di Eve Ltd. a Calcutta e la sua filiale a Delhi. Fornire le voci del diario per l'incorporazione degli account di filiale di Delhi nella sede centrale e nel conto di filiale nei libri della sede centrale dopo aver incorporato le attività e le passività.

Il bilancio di prova del 31 dicembre 2005 è il seguente:

(B) Integrazione del risultato netto, delle passività e delle attività della filiale:

Invece di trasferire tutti gli articoli, la succursale può preparare un conto di trading e di profitti e perdite e solo il profitto o la perdita netti possono essere trasferiti alla sede centrale con o senza attività e passività.

Se le attività e le passività vengono trasferite, la sede centrale non lascerà alcun equilibrio. Se, tuttavia, le attività e le passività non vengono trasferite, resterà un saldo nel Conto Sede pari al patrimonio netto. Al momento della preparazione dello stato patrimoniale consolidato, tuttavia, questo conto viene sostituito dalle attività e passività della filiale.

Le voci sono:

Illustrazione 1:

Illustrazione 2:

X Ltd., la cui sede centrale è a Kolkata, ha una filiale a Chennai che ottiene forniture in parte da HO a costo e in parte da altri fornitori locali. Il ramo tiene un insieme separato di libri.

Il 31 dicembre 2005 sono stati estratti i seguenti saldi:

La differenza tra i saldi della sede centrale e dei conti correnti delle filiali è dovuta a (i) Merci in transito e (ii) Pagamento in contanti alla data del Bilancio di verifica. Gli ammortamenti devono essere addebitati al 10% di azioni ordinarie il 31 dicembre 2005, le rupie della sede centrale sono state 25.000 e le rupe 12.000 delle filiali.

Ti viene chiesto di preparare un conto di trading e profitti e perdite combinato per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005 e un bilancio a partire da quella data. (M.Com., Madras, Madurai, Bangalore)