Metodi di rata di rimborso di obbligazioni (trattamento contabile)
Le obbligazioni possono essere rimborsate dalla società a rate, purché in linea con i termini di emissione delle obbligazioni.
I seguenti sono i modi per scaricare la responsabilità delle obbligazioni tramite i metodi di rate:
(A) Per disegni:
Secondo questo metodo, una parte delle obbligazioni totali viene riscattata ogni anno. Quali deboli devono essere pagati in quale anno, di solito dipende dai disegni. Questo viene fatto inserendo dei giustificativi con il numero di obbligazioni da riscattare in un fusto sigillato e poi prendendo a caso tante polizze quante sono le obbligazioni da riscattare. Questa procedura è nota come "Redenzione per disegni". L'importo delle obbligazioni da rimborsare ogni anno viene generalmente calcolato dividendo l'importo totale delle obbligazioni per il numero di anni per i quali sono stati emessi.
I titolari di obbligazioni i cui biglietti sono stati ritirati vengono poi rimborsati alla pari o al premio, in base alle condizioni di emissione.
La condizione di creazione della Riserva di rimborso di obbligazioni nella misura del 50% dell'importo totale delle obbligazioni deve essere rispettata prima che il rimborso avvenga secondo questo metodo.
Trattamento contabile:
(1) Per la creazione di una riserva di rimborso di obbligazioni:
Approvvigionamento di profitti e perdite A / C ... Dr.
Alla riserva di rimborso di obbligazioni A / c
(2) Per effettuare il pagamento:
(a) Alla pari:
Debentures A / C ... Dr.
A Banca A / c
o le seguenti due voci
(i) Obbligazioni A / C ... Dr.
Ai titolari di obbligazioni A / c
(ii) Titolari di obbligazioni A / c ... Dr.
A Banca A / c
(b) A Premium:
(i) Profit & Loss A / c o Securities Premium A / c ... Dr.
Per Premium sulla redenzione delle obbligazioni A / c
(Essere un premio pagabile alla scadenza)
(ii) Obbligazioni A / C ... Dr.
Premium on Redemption of Debentures A / C ... Dr.
A Banca A / c
(Essere debitori pagati)
Illustrazione 1:
OCM Company ha emesso 8.000 10% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno alla pari sull'1-1-2011. L'interesse è pagabile annualmente. Il 31 dicembre 2011 la società ha riscattato 2000 obbligazioni disegnando molto.
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Rimborso mediante acquisto di obbligazioni proprie nel mercato aperto:
The Companies Act, non limita una società ad acquistare le proprie obbligazioni. Un'azienda, se autorizzata dalle condizioni di emissione, può acquistare le proprie obbligazioni dal mercato aperto, a condizione che sia redditizia e conveniente per l'azienda.
Le proprie obbligazioni possono essere acquistate con i seguenti obiettivi in vista:
(a) Per l'annullamento o il rimborso immediato:
Trattamento contabile:
Sull'acquisto di obbligazioni per l'annullamento immediato: (quando le obbligazioni proprie vengono acquistate alla data di interesse sulle obbligazioni)
(1) Quando non esiste un fondo di affondamento:
(i) Cancellazione alla pari:
Debentures A / C ... Dr.
A Banca A / c
(ii) Cancellazione al prezzo inferiore al valore nominale:
Debentures A / C ... Dr. (con valore nominale)
A Banca A / c (con importo effettivo pagato)
Profitto su Rimborso di obbligazioni A / C (con profitto)
(iii) Cancellazione al prezzo sopra il valore nominale:
Debentures A / C ... Dr. (con valore nominale)
Perdita di rimborso delle obbligazioni A / C ... Dr. (con perdita)
A Banca A / c (con importo effettivo pagato)
Gli appunti:
(i) L'utile o la perdita sulla cancellazione di obbligazioni è di natura patrimoniale. Il profitto di capitale può essere utilizzato per scrivere di sconto sull'emissione di obbligazioni e azioni, spese preliminari, commissioni di sottoscrizione ecc. O può essere accreditato alla riserva di capitale. Per quanto riguarda la perdita di capitale, può essere svalutato dalla riserva di capitale o dal conto profitti e perdite.
(ii) Quando le obbligazioni vengono rimborsate in questo modo, DRR @ 50% dell'emissione di obbligazioni totali deve essere creata dagli utili prima dell'inizio del rimborso.
(2) Quando esiste un fondo affondante:
(i) Alla pari:
Debenture A / C ... Dr.
A Banca A / c
(ii) Ad un prezzo inferiore al valore nominale:
Debentures A / C ... Dr. (con valore nominale)
A Banca A / c (importo effettivo pagato)
A Debenture Redemption Fund A / c (con profitto)
(iii) Ad un prezzo superiore al valore nominale:
Debenture A / C ... Dr. (con valore nominale)
Debenture Redemption Fund A / c ... Dr. (con perdita)
A Banca A / c (importo effettivo pagato)
(iv) Trasferimento alla riserva generale:
Debenture Redemption Fund A / c ... Dr.
Alla riserva generale
Nota:
L'utile derivante dalla vendita di investimenti e profitti sul rimborso di obbligazioni non deve essere trasferito alla riserva generale dal fondo di rimborso obbligazionario perché questi utili sono di natura capitale. Tali utili di capitale dovrebbero preferibilmente essere accreditati alla riserva di capitale.
Illustrazione 2:
Pubblicizzare le seguenti transazioni per l'acquisto e l'annullamento immediato delle proprie obbligazioni sull'assunto che DRR è già stato creato.
1. Rs.4, 00.000, 10% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno acquistato dal mercato aperto al valore nominale per la cancellazione immediata.
2. Rs. 2, 50, 000, 10% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno acquistato a Rs. 96 per annullamento immediato.
3. 350 10% di obbligazioni di Rs. 100 riscattabile a Rs. 110 sono stati annullati con l'acquisto di obbligazioni nel mercato aperto a Rs. 104.
(B) Acquisto di obbligazioni come investimento:
(Alla data di interesse su obbligazioni). È diverso dall'acquisto di obbligazioni per la cancellazione immediata. Le obbligazioni acquistate dal mercato aperto non possono essere annullate immediatamente. L'importo pagato per l'acquisto delle obbligazioni dal mercato è considerato un investimento in obbligazioni proprie. Come altri investimenti, anche questo è un vantaggio.
L'investimento effettuato in proprie obbligazioni è addebitato su "Conto di obbligazioni proprie" o "Conto di investimenti in conto proprio". In questo caso le obbligazioni sono mantenute vive. Questa tecnica ha il duplice scopo. Ad esempio, se le obbligazioni di Rs. 100 sono quotati sul mercato alla Rs.90, la società li compra come "Own Investment".
Quindi, la compagnia otterrebbe due vantaggi:
1. Salvataggio immediato di Rs. 10.
2. Risparmio di interessi annuali sulle obbligazioni, che altrimenti sarebbero stati pagabili, se le obbligazioni non fossero state acquistate dal mercato aperto.
Inoltre, la società ha la possibilità di vendere le 'proprie obbligazioni' nel mercato, nel caso in cui abbia bisogno di fondi.
Le voci in questo caso sarebbero le seguenti:
(i) sull'acquisto di investimenti:
Debiti personali A / C ... Dr. (con l'importo effettivo pagato)
A Banca A / c
(ii) In caso di annullamento di obbligazioni proprie:
(a) Se c'è profitto:
Obbligazioni A / C o Investimento in proprio Debenture A / C ... Dr. (con valore nominale)
A Own Debentures A / c (con il costo delle proprie obbligazioni annullate)
Profitto su Rimborso di obbligazioni A / C (con profitto)
(b) Se ci sono perdite:
Debentures A / C ... Dr. (con valore nominale)
Perdita di rimborso di obbligazioni A / C ... Dr. (Con perdita)
Illustrazione 3:
Il 1 ° gennaio 2011, ABC Ltd. aveva 1.000, il 12% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno. L'interesse su obbligazioni è pagabile semestralmente il 30 giugno e il 31 dicembre. Il 1 ° maggio 2011, la società ha acquistato 300 obbligazioni proprie a Rs. 93 ex-interesse per scopo di investimento e venduto lo stesso @ Rs. 99 interesse dopo sei mesi. Registrare le voci del diario necessarie alla data di acquisto e vendita.
Vantaggi della redenzione per acquisto nel mercato aperto:
(1) Utile sulla redenzione:
Una società acquista le proprie obbligazioni in genere in un momento in cui le sue obbligazioni sono quotate sotto la pari. In questo modo una società guadagnerà un profitto sul rimborso equivalente alla differenza tra il valore nominale delle obbligazioni e l'importo pagato per acquistarle.
(2) Riduzione del carico di interessi:
La società salverà l'interesse, che altrimenti sarebbe stato pagato agli estranei.
(3) Risparmio pari al premio pagabile al momento del rimborso:
La società non sarà tenuta a pagare il premio sulle obbligazioni, nel caso in cui i termini di emissione abbiano previsto tale premio alla scadenza.
