Assicurazione generale: tipi e formati di bilancio

Leggi questo articolo per conoscere i tipi e i formati della scheda finanziaria dell'assicurazione generale!

Tipi di assicurazione generale:

L'assicurazione generale è suddivisa in:

(un fuoco

(b) Incidente, e

L'assicurazione generale è stata controllata e condotta dalla General Insurance Corporation of India prima della costituzione dell'Autorità di regolamentazione e sviluppo delle assicurazioni (IRDA) nel 2002. Le compagnie di assicurazione generali devono preparare i conti (Entrate) per ogni singola unità. Le polizze assicurative generali sono emesse per un breve periodo, ad esempio, per un anno, ma possono essere rinnovate. Le politiche sono emesse in qualsiasi data dell'anno.

In un'assicurazione generale, la responsabilità dell'assicuratore sorge solo quando l'assicurato subisce una perdita causata da motivi specifici e, di conseguenza, sarà indennizzato. In assenza di perdite, non si pone alcuna domanda di risarcimento e il premio versato non sarà riportato per il periodo successivo; piuttosto lo stesso sarà caduto e non sarà regolato.

Assicurazione marittima:

Un contratto di assicurazione marittima è un accordo con il quale l'assicuratore si impegna a risarcire l'assicurato secondo le modalità e nella misura concordata, contro le perdite marine. In altre parole, si tratta di un contratto che protegge l'assicurato contro le perdite sulle acque interne o qualsiasi rischio terrestre che possa essere accessorio a qualsiasi viaggio marittimo - Sec 4 (i). In breve, questa politica può riguardare una nave durante gli edifici o il lancio di una nave o qualsiasi avventura analoga ad un'avventura marina.

Assicurazione contro gli incendi:

Allo stesso modo, l'assicurazione contro gli incendi significa assicurazione contro eventuali perdite causate da un incendio. Per attività assicurativa antincendio si intende l'attività di eseguire, in modo diverso che incidentalmente in un'altra classe di attività, un contratto di assicurazione contro la perdita o incidentale incendio o altro evento abitualmente incluso tra i rischi assicurati contro le polizze assicurative antincendio - Sez. 2 (6A).

Assicurazione accidentale:

È diverso dall'assicurazione sulla vita, dalla marina e dall'assicurazione contro gli incendi.

Come le compagnie di assicurazione sulla vita, in generale anche dall'aprile 2000 un buon numero di operatori privati è entrato in campo:

(a) Tate AIG General Insurance;

(b) Compagnia di assicurazioni generale Reliance

(d) Bajaj Alliance General Insurance Co. Ltd .;

(e) Royal Sundaram Alliance Insurance Co. Ltd.

(f) IFFCO Tokyo General Insurance Co. Ltd.

(g) ICICI Lombard General Insurance Co. Ltd.

(h) Export Credit Guarantee Corporation Ltd. ecc.

Nel 1971 è stata costituita la General Insurance Corporation of India, che era la holding di:

(i) National Insurance Co. Ltd .;

(ii) United India Insurance Co. Ltd. e

(iii) New India Assurance Co. Ltd.

Tuttavia, dal dicembre 2000, GIC è diventato l'assicuratore nazionale per l'assicurazione generale.

Pertanto, sono trattati come compagnie di assicurazione indipendenti.

Quadro normativo:

Durante la preparazione e la presentazione dei conti per le compagnie di assicurazione, è necessario prendere in considerazione varie norme e regolamenti.

I seguenti atti e regolamenti devono essere considerati:

(a) The Insurance Act, 1938;

(b) The Companies Act, 1956;

(d) l'autorità di regolamentazione e sviluppo delle assicurazioni, 1999;

(e) Regolamento delle autorità di regolamentazione e di sviluppo delle assicurazioni, 2002.

Applicabilità degli standard contabili:

Durante la preparazione del Conto entrate e pagamenti, Conto profitti e perdite e del bilancio delle compagnie assicurative, le raccomandazioni degli standard contabili indiani (A3) formulate dall'ICAI devono essere rigorosamente seguite, per quanto possibile, dalla Società di assicurazione generale con l'eccezione di

(i) AS 3 (Rendiconto finanziario) da preparare solo con il metodo diretto.

(ii) AS 13 (Accounting for Investment) - non da prendere in considerazione.

(iii) AS 17 (Segment Reporting) - da applicare in generale senza considerare la classe di Sicurezza.

Bilancio delle compagnie di assicurazione generali:

I bilanci delle compagnie di assicurazione generali devono essere conformi alle disposizioni dell'IRDA, schema B.

Ha tre parti: vale a dire:

(a) Conto delle entrate;

(b) Conto profitti e perdite, e

A. Conto delle entrate (modulo B-RA):

Il conto delle entrate delle compagnie di assicurazione generali deve essere preparato in conformità con i regolamenti dell'IRDA, Regolamenti 2002, secondo i requisiti della Tabella B. È già stato affermato sopra che il Conto delle Entrate separato deve essere preparato per ogni singola unità, ad es., Fuoco e incidente.

Questi conti di entrate individuali evidenzieranno il risultato dell'operatività di ogni singola unità per un particolare periodo contabile. Rivela anche i redditi e le spese di ogni singola unità. Come il conto delle entrate di una compagnia di assicurazioni sulla vita, il conto delle entrate è preparato con il sistema di contabilità mercantile.

Articoli che compaiono nell'Account Entrate:

Premi :

È già stato detto sopra che le polizze assicurative generali sono emesse per un breve periodo, per esempio, per un anno. Di conseguenza, molti di questi potrebbero non essere scaduti alla fine dell'anno. Pertanto, l'intero premio così ricevuto non può essere considerato un reddito solo per l'anno in corso. Una parte di tale importo dovrebbe essere riportata al prossimo anno al fine di coprire i rischi inutilizzati. Questo è ciò che è noto come Riserva per rischi non scaduti.

Secondo la Tabella IIB dell'IRDA, la Riserva per Rischi non scaduti deve essere fornita per il premio netto così ricevuto come:

(a) 50% per le attività assicurative contro gli incendi;

(b) 50% per le attività assicurative varie;

(d) 100% per attività di scafo marittimo.

In aggiunta a quanto sopra, se una qualsiasi azienda vuole mantenere più di questo livello, può farlo. Lo stesso è noto come riserva aggiuntiva.

Illustrazione 1:

Indian Insurance Co. Ltd. ti fornisce le seguenti informazioni:

(i) Il 31.12.1996 aveva una riserva per il rischio non scaduto per la somma di Rs. 40 crore. Compreso di Rs. 15 crore per quanto riguarda le attività di assicurazione marittima: Rs. 20 crore per quanto riguarda l'assicurazione antincendio, e Rs. 5 crore per quanto riguarda le assicurazioni varie.

(ii) È prassi di Indian Insurance Co. Ltd. creare riserve al 100% dei premi netti del premio in relazione alle polizze di assicurazione marittima e al 50% dei premi netti di premi in relazione alle politiche di reddito e di reddito varie.

(iii) Nel 1997 è stata condotta la seguente attività:

Indian Insurance Co. Ltd. ti chiede di:

(a) Passa le registrazioni a giornale relative alla "Riserva per rischi inutilizzati".

(b) Mostrare in forma di colonna "Riserva di rischio scaduto" A / C per il 1997.

Crediti incorsi (netti):

È il primo elemento che appare nel lato spesa del Conto delle entrate di una compagnia di assicurazioni. Per reclami si intende l'importo dovuto dall'assicuratore all'assicurato per la perdita subita da quest'ultimo nei confronti del quale è stata stipulata l'assicurazione.

Le rivendicazioni possono essere suddivise in:

(a) richieste avanzate ma non ancora accettate e pagate;

(b) reclami intimati, accettati ma non pagati;

(d) Reclami respinti. Ma se c'è solo "Sinistri intimati" lo stesso deve essere trattato come (b). Questo è il motivo per cui, al fine di scoprire le richieste in sospeso, dovrebbero essere prese in considerazione le affermazioni che sono state segnalate (siano esse pagate o non pagate).

Alla fine dell'anno la voce per lo scopo sarà:

Sinistri A / C Dr.

Ai reclami intimi accettati ma non pagati A / c

Reclami intimi ma non accettati e non pagati A / c

L'entrata inversa dovrebbe essere passata all'inizio dell'anno successivo per il quale non ci sarà alcun effetto nel conto crediti. Tuttavia, se un reclamo viene respinto successivamente, l'importo deve essere trasferito sul Conto economico e il Conto crediti deve essere accreditato per lo scopo.

L'ammontare del reclamo da addebitare sull'Account delle Entrate può essere calcolato come:

Illustrazione 2:

Dai seguenti dati che compaiono nei libri della divisione Assicurazione contro gli incendi di una compagnia di assicurazioni generale, mostra l'ammontare del credito come apparirebbe nel conto delle entrate per l'anno conclusosi il 31 marzo 1999:

commissioni:

La legge sull'assicurazione e lo sviluppo delle assicurazioni, del 1999, regola l'ammontare delle commissioni pagabili alle polizze per gli agenti.

Le spese della Commissione devono essere addebitate sul conto delle entrate della compagnia di assicurazione generale che è calcolato come:

Illustrazione 3:

Calcola l'importo della Commissione da addebitare sul conto delle entrate dalle seguenti informazioni presentate da una compagnia di assicurazione generale al 31 marzo 2009:

Spese operative:

Le spese operative rientreranno nell'Allegato 4 della legge. Tutte le spese di entrate, diverse dalla commissione e dalle rivendicazioni, appariranno sotto questo capo.

Alcune delle spese operative sono:

Spese di formazione; Affitto, tariffe e tasse; riparazioni; Stampa e cancelleria; Spese legali e professionali; Pubblicità e pubblicità, interessi sulle commissioni bancarie, ecc.

B. Conto profitti e perdite (modulo B-Pl):

Al fine di scoprire le prestazioni complessive o i risultati della gestione del conto profitti e perdite generali delle compagnie di assicurazione generali è preparato. Inoltre, tiene conto del reddito derivante dall'investimento a titolo di interessi, dividendi, profitti / perdite d'affitto sulla vendita di investimenti. Prevedere anche l'accantonamento per imposte e accantonamenti per eventuali debiti dubbi.

Allo stesso modo, anche le altre spese relative al settore assicurativo e alle sofferenze cancellate verranno adeguate a questo conto. Tuttavia, la sezione degli stanziamenti del conto economico conterrà il pagamento di acconti sui dividendi; dividendo proposto; trasferimento a qualsiasi riserva, ad esempio voci di stanziamento.

C. Stato patrimoniale (modulo B-Bs):

Lo stato patrimoniale di una compagnia di assicurazione generale secondo il formato IRDA è diviso in due parti, vale a dire. Origine dei fondi e applicazione dei fondi. È preparato in forma verticale.

Fonti di fondi:

Esso consiste in:

(i) Capitale sociale (schema 5):

Varie classi di capitale azionario vale a dire. Capitale autorizzato, emesso, sottoscritto, richiamato e capitale versato sono indicati separatamente.

(ii) Riserve e Surplus- (Programma 6):

Tutti i tipi di riserve appariranno sotto questo capo, vale a dire. Premio sui titoli, saldo del conto economico, riserva generale, riserva di rimborso capitale, riserva di capitale, ecc.

(iii) Prestiti (Schedule 7):

Prestiti a lungo termine vale a dire. Obbligazioni, debiti, prestiti bancari, presi da vari istituti finanziari appariranno sotto questo capo.

Applicazioni dei fondi:

Esso consiste in:

(i) Investimenti - (Schedule 8):

Tutti i tipi di investimenti, sia a lungo che a breve termine, appariranno sotto questo programma.

(ii) Prestiti- (Programma 9):

Diversi tipi di prestiti chiaramente specificati, vale a dire. (a) Classificazione in termini di sicurezza, mutuatario, rendimento e maturità.

(iii) Fixed Assets (Schedule 10):

Tutte le immobilizzazioni vale a dire. Goodwill, Intangibles, Land and Building, Proprietà Freehold / Leasehold, Furniture & Fixture, ecc. Appariranno in questo programma.

(iv) Attività correnti:

Questa sezione ha due parti:

a) Cassa e saldi bancari (schema 11):

Tutti i saldi bancari e bancari che si trovano sul Conto di deposito e sul Conto corrente, Money-at-call e breve preavviso ecc. Appariranno nel Programma.

(b) Anticipi e altre attività (Prospetto 12):

Tutti gli anticipi (a breve termine) e altre attività, se presenti, appariranno in questo Programma.

(v) Passività correnti (schema 14):

Tutte le passività correnti, i saldi degli agenti, i premi ricevuti in anticipo, i creditori diversi, i reclami ecc.

(vi) Disposizioni- (Prospetto 15):

Tutti i tipi di disposizioni vale a dire, Riserva per il rischio non scaduto; Disposizione fiscale, Dividendi proposti, Altri.

Nuovo formato per il rendiconto finanziario:

Secondo i Regolamenti delle autorità di regolamentazione e di sviluppo delle assicurazioni (preparazione dei bilanci e delle società di revisione dei conti delle assicurazioni) del 2002, ogni compagnia di assicurazione generale deve redigere come da programma B dei regolamenti le seguenti tre dichiarazioni per la preparazione e la presentazione dei rendiconti finanziari:

Per l'assicurazione generale:

Conto delle entrate - Modulo B-RA

Conto profitti e perdite - Modulo B-PL

Stato patrimoniale - Forma B-BS

Quindi, in breve, ogni compagnia di assicurazioni generale è tenuta a preparare un conto delle entrate (modulo B-RA); Conto profitti e perdite (modulo B-PL) e stato patrimoniale (modulo B-BS).

Affari assicurativi generali:

Vengono presentati i formati prescritti che sono stati suggeriti dall'IRDA per la preparazione del conto di ricavi (modulo B-RA), del conto economico (modulo B-PL) e dello stato patrimoniale (modulo B-BS):

Gli appunti:

Per moduli B-RA e B-PL:

a) I proventi dei premi percepiti da attività concluse in India e fuori dall'India devono essere comunicati separatamente.

(b) I premi di riassicurazione, siano essi ceduti o accettati, devono essere contabilizzati al lordo (ossia prima delle commissioni deducibili) nell'ambito dei premi capi di riassicurazione.

(c) I sinistri sostenuti comprendono i sinistri pagati, i costi specifici di liquidazione dei sinistri ove applicabili e la variazione della riserva in essere per i sinistri alla fine dell'esercizio.

(d) voci di spese e redditi superiori all'uno per cento dei premi totali (meno riassicurazione) o Rs. 5, 00.000, a seconda di quale sia superiore, devono essere visualizzati come elementi pubblicitari separati.

(e) I costi e le spese connessi con le rivendicazioni devono essere inclusi nelle rivendicazioni.

(f) Sotto il sottotitolo "Altri" sono incluse voci come utili o perdite su cambi e altre voci.

(g) I dividendi e i canoni di locazione da ricevere in relazione a un investimento devono essere indicati come importo lordo, l'importo dell'imposta sul reddito detratto alla fonte è incluso nella voce "imposte anticipate versate e imposte dedotte alle fonti".

(h) L'interesse derivante dall'affitto deve comprendere solo l'affitto realizzato. Non deve includere alcun canone nozionale.

Gli appunti:

(a) Le richieste sostenute ma non segnalate (IBNR), sostenute ma non sufficientemente segnalate (IBNER) devono essere incluse nell'ammontare dei sinistri non pagati.

(b) I reclami includono costi specifici per la liquidazione dei sinistri ma non le spese di gestione.

(d) Il costo dei sinistri dovrebbe essere adeguato al valore di salvataggio stimato se esiste una certezza sufficiente della sua realizzazione.

Gli appunti:

a) La misura in cui i prestiti sono garantiti deve essere comunicata separatamente indicante la natura della cauzione sotto ciascun sottotitolo.

(b) Gli importi dovuti entro 12 mesi dalla data di Bilancio devono essere indicati separatamente.

Gli appunti:

(a) Gli investimenti in società controllate / controllanti, joint venture e collegate devono essere comunicati separatamente; al costo.

(i) Holding company and subsidiary deve essere interpretata come definita nel Companies Act, 1956.

(ii) Joint Venture è un accordo contrattuale con il quale due o più parti intraprendono un'attività economica.

(iii) Il controllo congiunto è la condivisione, contrattualmente concordata, del potere di determinare le politiche finanziarie e operative di un'attività economica per ottenerne i benefici.

(iv) Associate è un'impresa in cui la società ha un'influenza notevole e che non è né una controllata né una joint venture della società.

(v) Influenza notevole (ai fini del presente Programma) indica la partecipazione alla politica finanziaria e operativa, le decisioni di un'azienda, ma non il controllo di tali politiche. Un'influenza notevole può essere esercitata in diversi modi; ad esempio, tramite la rappresentanza nel consiglio di amministrazione, la partecipazione al processo decisionale, le transazioni materiali interaziendali, lo scambio di personale dirigente o la dipendenza da informazioni tecniche. Un'influenza notevole può essere acquisita tramite la proprietà delle azioni, lo statuto o l'accordo.

Per quanto riguarda la proprietà, se un investitore detiene, direttamente o indirettamente tramite società controllate, il 20% o più del potere di voto della partecipata, si presume che l'investitore abbia un'influenza notevole, a meno che non possa essere chiaramente dimostrato che ciò non il caso. Viceversa, se l'investitore detiene, direttamente o indirettamente tramite società controllate, il 20% o più del potere di voto della partecipata, si presume che l'investitore abbia un'influenza notevole, a meno che non possa essere chiaramente dimostrato che ciò non avviene.

Viceversa, se l'investitore detiene, direttamente o indirettamente tramite società controllate, meno del 20 per cento del potere di voto della partecipata, si presume che l'investitore non abbia un'influenza significativa, a meno che tale influenza non sia chiaramente dimostrata. Una proprietà sostanziale o di maggioranza di un altro investitore non preclude necessariamente che un investitore abbia un'influenza significativa.

(b) L'ammontare aggregato degli Investimenti della Società diversi dai titoli azionari quotati e dagli strumenti derivati e il relativo valore di mercato devono essere comunicati.

(d) I titoli di debito saranno considerati titoli "detenuti fino a scadenza" e saranno valutati al costo storico oggetto di ammortamento.

(e) Proprietà di investimento: una proprietà (terreno o fabbricato o parte di un edificio o entrambi) tenuta a percepire redditi da locazione o per l'apprezzamento del capitale o per entrambi, piuttosto che per l'uso in servizi o per scopi amministrativi.

(f) Gli investimenti con scadenza entro dodici mesi dalla data di riferimento del bilancio e gli investimenti effettuati con l'intenzione specifica di dismetterli entro dodici mesi dalla data di bilancio devono essere classificati come investimenti a breve termine.

Gli appunti:

a) I prestiti a breve termine comprendono quelli rimborsabili entro 12 mesi dalla data del bilancio finanziario. I prestiti a lungo termine sono i prestiti diversi dai prestiti a breve termine.

(b) Gli accantonamenti a fronte di crediti in sofferenza devono essere indicati separatamente.

(c) La natura della garanzia in caso di tutti i prestiti garantiti a lungo termine deve essere specificata in ciascun caso. Prestiti garantiti, ai fini del presente Allegato, si intendono i prestiti garantiti interamente o parzialmente a fronte di un attivo della società.

(d) I prestiti ritenuti dubbi e l'ammontare delle riserve create a fronte di tali prestiti devono essere comunicati.

Gli appunti:

(a) Le voci di cui sopra non devono essere esposte al netto dei fondi svalutazione. L'ammontare di accantonamento contro ogni testa dovrebbe essere mostrato separatamente.

(b) Il termine "funzionario" dovrebbe essere conforme alla definizione di tale termine così come data dal Companies Act, 1956.

Gli appunti:

a) Nessun elemento deve essere incluso sotto il titolo «Spese varie» e riportato a meno che:

1. È ragionevole aspettarsi che alcuni beneficiari delle spese siano ricevuti in futuro, e

2. L'ammontare di tale beneficio è ragionevolmente determinabile.

(b) L'importo da riportare su qualsiasi voce inclusa sotto il titolo "Spese varie" non deve superare le entrate future previste / altri benefici connessi alle spese.

Illustrazione 4:

X Fire Insurance Co. Ltd. ha iniziato la propria attività l'1.4.2005 l'esercizio chiuso al 31.3.2006:

Soluzione:

Nome dell'assicuratore: X Fire Insurance Co. Ltd.

Numero di registrazione e data di registrazione presso l'IRDA

Illustrazione 5:

Dalle seguenti informazioni come al 31 marzo 2002, preparare i conti delle entrate di Sagar Bhima Co.Ltd. impegnato in attività di assicurazione marittima:

Altre spese e entrate:

Stipendi - Rs. 2, 60, 000; Affitto, tariffe e tasse - Rs. 18.000; Stampa e cancelleria - Rs. 23.000; Imposta sul reddito indiano pagata-Rs. 2, 40, 000; Interesse, dividendo e affitto ricevuti (netto) - Rs. 1, 15, 500; Imposta sul reddito detratta alla fonte - Rs. 24.500; Spese legali (comprese le Rs. 20.000 in connessione con la liquidazione dei sinistri) -Rs. 60.000; Cattivi debiti - Rs. 5.000; Doppia imposta sul reddito - Rs. 12.000; Utile sulla vendita di Rs automobilistica. 5.000. Bilancia del Fondo il 1 aprile 2001 era Rs. 26, 50.000 incluso Riserva aggiuntiva di Rs. 3, 25.000. La riserva aggiuntiva deve essere mantenuta al 5% del premio netto dell'anno.

Note dell'esercitazione:

Secondo la domanda, ci viene chiesto di preparare un conto delle entrate marine. Di conseguenza, le spese o entrate che non sono collegate a questo account sono escluse. A tale scopo, l'utile derivante dalla vendita di autovetture, il rimborso delle imposte sul reddito doppio, le imposte sul reddito pagate, le detrazioni fiscali alle fonti, i crediti inesigibili, ecc. Non sono considerati per la preparazione del conto dei ricavi delle attività marittime e sono esclusi i relativi articoli. Ci sono alcuni autori che preferiscono usare Double Income-Tax Refund e Profit on Sale of Motor Car, come elementi di reddito e quindi aggiungerli al Programma 1.

Pianificazione di parti di rendiconti finanziari:

Programma 1:

Illustrazione 6:

Dai seguenti saldi estratti dai libri di Perfect General Insurance Company Limited al 31.3.2000, è richiesto di preparare i conti delle entrate in relazione alle attività di Fire and Marine Insurance per l'anno conclusosi il 31.3.2000 e Conto profitti e perdite per stesso periodo:

I seguenti punti aggiuntivi devono essere presi in considerazione:

(a) Ammortamento delle immobilizzazioni da fornire al 10% annuo

(b) Interessi maturati su investimenti Rs. 10.000.

(d) I reclami in circolazione al 31.3.2000 erano di assicurazione contro gli incendi. 10.000, Marine Insurance Rs. 15.000.

(e) I premi in circolazione al 31.3.2000 erano di assicurazione contro gli incendi. 30.000, Marine Insurance Rs. 20.000.

(f) La riserva per il rischio non scaduto deve essere mantenuta rispettivamente al 50% e al 100% dei premi netti in relazione a Fire e Marine Insurance.

(g) Le spese di gestione dovute al 31.3.2000 erano Rs. 10.000 per assicurazione incendio e Rs. 5.000 in materia di assicurazione marittima.

Illustrazione 7:

I seguenti saldi al 31 dicembre 2009 sono stati estratti dai libri contabili della General Insurance Co. Ltd .:

Si propone che dal profitto Rs. 1, 00.000 essere trasferiti alla riserva generale e che un dividendo @ Rs. Il 12% viene fornito dopo aver effettuato una fornitura di Rs. 2, 00.000 per imposte sul reddito.

I reclami intimati ma non pagati il 31.12.2009 erano come di seguito:

Fire Rs. 55.400; Marine Rs. 12.700; Varie Rs. 19.400.

Creare una copertura del 40% per i rischi non scaduti in caso di incendio e di assicurazioni varie e 100% di accantonamento in caso di attività marittima.

Preparare il conto delle entrate, il conto profitti e perdite e il bilancio della società.