Flusso degli effetti delle transazioni sulla rendicontazione dei fondi
Nella preparazione di un prospetto delle variazioni della posizione finanziaria, del capitale circolante o del rendiconto del flusso di fondi, è conveniente classificare le transazioni commerciali in tre categorie:
(a) Sia gli aspetti di debito che di credito dell'operazione che riguardano solo i conti correnti.
(b) Sia gli aspetti di debito e di credito della transazione che riguardano solo i conti non correnti.
(c) Un aspetto dell'operazione che ha effetto sul conto corrente e un altro aspetto che riguarda un conto non corrente (attività non correnti o passività non correnti).
L'effetto delle summenzionate categorie di transazioni sulla dichiarazione di flusso di fondi può essere analizzato con l'aiuto dei seguenti esempi:
1. Solo le transazioni che incidono sui conti correnti non determinano il flusso di fondi:
Queste transazioni producono cambiamenti nei conti del capitale circolante, ma non cambiano la quantità di capitale circolante.
Di seguito sono riportati alcuni esempi di tali transazioni:
Pertanto, tali operazioni non si rifletteranno come una fonte o un utilizzo in un prospetto di variazione della posizione finanziaria in base al capitale circolante.
2. Transazioni che incidono solo sui conti non correnti: non comportano un flusso di fondi:
Queste transazioni non hanno alcun effetto diretto sulla quantità di capitale circolante. La voce per registrare l'ammortamento è un esempio di tale transazione. Tali operazioni non possono essere considerate nella preparazione di un prospetto delle variazioni della posizione finanziaria sul capitale circolante.
Alcuni esempi di tali transazioni sono:
3. Transazioni che incidono sul conto non corrente e sul conto corrente nel flusso di fondi risultanti in una fonte di fondi o in una domanda di fondi:
Queste transazioni determinano un aumento o una diminuzione della quantità di capitale circolante. Se vengono analizzati i cambiamenti nei conti di capitale non circolante, questi eventi vengono portati alla luce e il loro effetto sul capitale circolante sarà riportato nel prospetto delle variazioni della posizione finanziaria.
Di seguito sono riportati alcuni esempi di tali transazioni e i loro effetti sul capitale circolante:
