Rettifiche richieste in valore di scorte (prima e dopo la data di chiusura)

Le seguenti modifiche diventano necessarie se il valore delle scorte date è precedente alla data di chiusura:

(a) Aggiungere gli acquisti effettuati durante l'intervallo tra la data di acquisizione e la data dello stato patrimoniale:

(b) detrarre i ritorni di acquisto durante lo stesso periodo:

(Costo = Vendite - Margine del profitto sulle vendite)

(d) Aggiungere ritorni di vendita al costo:

(e) Aggiungere una sovrapposizione nei fogli di scorta:

(f) Sottrarre eventuali sotto casting nella scheda:

(g) Regolare le merci in conto deposito, merci in transito, merci inviate in approvazione o in vendita o in restituzione.

Nel caso in cui il valore dello stock assegnato sia successivo alla data di chiusura, le rettifiche di cui sopra dovranno essere annullate.

Quando le azioni sono valutate dopo la data di chiusura dell'esercizio finanziario:

Illustrazione 1:

Il signor X, che stava chiudendo i suoi libri il 31 marzo 2006, non riuscì a prendere le scorte effettive che fece solo il 9 aprile 2006, quando fu accertato da lui che valeva la pena di Rs. 25.000.

Si è constatato che le vendite sono registrate nel libro di vendita lo stesso giorno della spedizione e restituite all'indietro nel libro di restituzione come e quando la merce viene restituita. Gli acquisti vengono registrati nel libro degli acquisti una volta ricevute le fatture.

Si è constatato che le vendite tra il 31 -3-2006 e il 9-4-2006 secondo il libro del giorno di vendita sono Rs. 1.720 Acquisti tra il 31-3-2006 e il 9-4-2006 come per gli acquisti giornalieri sono Rs. 120. Di questi, merci pari a Rs. 50 non sono stati ricevuti fino a dopo lo stock è stato preso.

Le merci fatturate durante il mese di marzo 2006, ma buone ricevute solo il 4 aprile 2006, ammontavano a Rs. 100. Il tasso di profitto lordo è di 33 1/3 sul costo.

Verificare il valore del titolo fisico come al 31-3-2006.

Soluzione:

Illustrazione 2:

Un commerciante ha preparato i suoi conti al 31 marzo di ogni anno. A causa di alcuni motivi inevitabili, non è stato possibile effettuare scorte fino al 15 aprile successivo, data in cui il costo totale delle merci nel suo godown è arrivato a Rs. 60.500.

Tra il 31 marzo e il 15 aprile sono stati stabiliti i seguenti fatti:

(a) Vendite: Rs. 45, 590 [comprese le vendite in contanti Rs. 10.120]

(b) Acquisti: Rs. 16.710 [Compresi gli acquisti in contanti Rs. 5990]

(d) Collezioni da debitori Rs. 14.600

(e) Pagamento ai creditori - Rs. 7.816

(f) Il 15 marzo, i beni del valore di vendita di Rs. 6.800 sono stati inviati su base di ritorno ad un cliente, il periodo di approvazione è di quattro settimane. Ha restituito il 40% delle merci il 10 aprile, approvando il resto; il cliente è stato addebitato il 16 aprile.

(g) Il commerciante ha ricevuto merci che costano Rs. 8.000 a marzo per la vendita in conto deposito: il 20% delle merci era stato venduto entro il 31 marzo e un altro 40% entro il 15 aprile. Queste vendite non sono incluse in (a) sopra.

Le merci sono vendute dal commerciante con un profitto del 20% sulle vendite. Il cliente è tenuto a verificare il valore delle scorte disponibili il 31 marzo.

Illustrazione 3:

S. Ltd. non conserva registrazioni in corso, ma un inventario fisico delle scorte viene effettuato alla fine di ogni trimestre e valutato al costo. L'anno della società termina il 31 marzo 2007 e i progetti di bilancio sono stati preparati a quella data.

L'inventario delle scorte, preso il 31 marzo 2007, è stato accidentalmente distrutto prima che gli articoli fossero stati valutati, il valore delle scorte finali utilizzato nel progetto di bilancio era quello mostrato dall'inventario preso il 31 dicembre 2006. Il margine lordo guadagnato dalla società è 25 % del costo.

Durante l'audit hai scoperto quanto segue:

(a) Il costo dello stock al 31 dicembre 2006, come mostrato nell'inventario, era Rs. 40.525.

(b) Il 31 dicembre 2006 le schede azionarie mostravano le seguenti discrepanze:

(i) Una pagina totale di Rs. 5.059 era stato portato al riassunto come Rs. 5.509.

(ii) Il totale di una pagina era stato sottostimato da Rs. 98.

(iii) 100 articoli che erano costati Rs. 5 ciascuno era stato preso a 25 persone ciascuno.

(c) La fattura per gli acquisti inseriti nel libro degli acquisti durante il mese di gennaio, febbraio e marzo 2007 ammontava a Rs. 38.560. Di questo totale Rs. 2.800 relativi a merci ricevute entro il 31 dicembre 2006. Le fatture registrate nell'aprile 2007 relative alle merci ricevute nel marzo 2007 ammontavano a Rs. 3.700.

(d) Le vendite fatturate ai clienti in gennaio, febbraio e marzo 2007 ammontano a Rs. 51.073. Di questo totale, Rs. 3.824 relativi a merci spedite il 31 dicembre 2006 o prima del 2006. Le merci spedite ai clienti prima del 31 marzo 2007 ma fatturate nell'aprile del 2007 ammontavano a Rs. 5.241.

(e) Durante l'ultimo trimestre dell'anno della società, note di credito al valore fatturato di Rs. 1.280 sono stati rilasciati ai clienti per le merci restituite durante tale periodo.

Il 31 marzo 2007 è necessario preparare una dichiarazione che mostri l'ammontare delle scorte al costo.

Quando le azioni sono valutate prima della data dell'esercizio finanziario:

Illustrazione 1:

Determinare il valore delle scorte da prelevare ai fini dello stato patrimoniale al 31 marzo 2006 dalle seguenti informazioni:

Il titolo è stato verificato il 25 marzo 2006 ed è stato valutato a Rs. 10, 00.000.

Le seguenti transazioni si sono svolte tra il 25 marzo 2006 e il 31 marzo 2006.

(a) Per merce spedita in spedizione, merce di valore Rs. 40.000 (al costo) sono stati invenduti.

(b) Le vendite erano per Rs. 2, 50.000. Questo include beni che vale Rs. 75.000 inviati per approvazione. Un terzo di questi è stato restituito entro il 31 marzo 2006. Per quanto riguarda i restanti, non viene ricevuta alcuna intimazione.

(c) Gli acquisti erano di Rs. 2, 50.000. Fuori di questo, merci vale la pena Rs. 50.000 sono stati consegnati dopo il 31 marzo 2006.

(d) Il prezzo di vendita è fissato con un margine del 20% sul valore di vendita. Tuttavia, per un cliente, le merci costano Rs. 20.000 sono stati venduti per Rs. 15.000. (Finale ICWA)

Soluzione:

Illustrazione 2:

Dalle seguenti informazioni, accertare il valore delle scorte al 31.3.2006:

Al momento della valutazione delle scorte al 31.3.2005, una somma di Rs. 6.000 sono stati scritti su un particolare oggetto che è stato originariamente acquistato per Rs. 20.000 ed è stato venduto per Rs. 16.000. Ma per l'altra transazione l'utile lordo guadagnato durante l'anno è stato del 25% sul costo.

Soluzione: